３月企业财税问题精选

从小微企业到大型企业，税收是永远无法回避的问题，甚至有时沉重的赋税会让企业难以发展。国家为了防止税收过大给企业造成压力从而影响经济发展，这次两会对税收问题也做出了相应的调整。那么临近3月末尾，有哪些税务问题值得我们关注呢？

问：2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？

答：增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

问：公司从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定企业类型？

答：按照规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

问：境外单位或者个人，能不能适用小规模纳税人免税政策？

答：不能！现行的增值税政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，在我国境内发生的应税行为，都应该按照有关规定，由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税。因此，境外企业不适用于小规模纳税人的免征增值税政策。

问：非居民企业选择汇总纳税需要具备什么条件？

答：1．汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记，并取得纳税人识别号；

2．主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定，汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税；

3．汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额，并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。

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