（3）购买成本小于所获净资产公允价值的账务处理。在购买成本小于所获净资产的公允价值的情况下，购买企业应当按照公允价值将所购入的净资产登记入账，所获净资产的公允价值与购买成本之间的差额作为负商誉。
除了用现金购买外，企业有时还用其他方式进行兼并，其核算方法与现金购买基本相同。
下面我们以吸收合并为例，说明企业在合并时采用购买法在各种情况下的会计处理。
[例2-1]假设江西智董公司在2002年1月1日以现金125000元收购了广东美兰公司的全部净资产，并承担其原有的全部负债。广东美兰公司在被购买日的资产负债表数据及其资产和负债的公允价值如表2—1所示。
2-1 广东美兰公司资产负债表 金额：元
项目
账面价值
公允价值
流动资产
30 000
15 000
机器设备（净值）
30 000
50 000
房屋（净值）
40 000
60 000
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