介绍一种新的保证金明细账

　　许多企业在经营过程中往往会发生存入、退还保证金业务，根据会计制度规定，需要通过“其他应付款”科目核算，即设置“其他应付款—存入保证金”账户，并根据各单位具体情况设置相应明细科目进行核算。 但是在具体实务中，企业会根据自身情况设置格式不同的明细账簿进行登记。笔者总结了两种格式，发现都有其局限性。为此，向广大同行推荐一种更实用的明细账格式和登记方法。

　　一、常见的保证金明细账格式和登记方法

　　（一）借贷余三栏式登记方法一：此种账簿格式采用普通的借贷余三栏式，将存入单位或个人情况在摘要中注明，流水登记，能随时反映整个存入保证金大类的余额，但不能逐户平行反映存入保证金的退还、结存情况。 登记方法二：以存入单位或个人为明细户名开设明细账页。这种办法能逐户反映存入保证金的退还、结存情况，但在手工记账条件下，期末要汇总核对余额，工作繁琐。采用会计电算化，虽然减少了手工记账、汇总、核对的工作量，但如果存入保证金的户名成百上千甚至更多，且存入或退还需要跨年度核算时，既增加了打印成本，也不利于会计账簿的查找、利用和管理。

　　（二）暂收、退还三栏式（见表二） 这种账簿实际上是平行反映每户保证金存入、退还情况的台账，不能随时反映存入保证金大类的总余额，无法与“其他应付款—存入保证金”余额核对。

　　 二、介绍一种新的保证金明细账

　　下面笔者结合自身工作经验，向大家推荐一种新的保证金明细账格式和登记方法：

　　登记方法 发生保证金存入业务时，在收方金额栏中登记；发生保证金退还业务时，既要在付方金额栏中序时登记，也要在原登记的收方金额行内平行登记退还情况。这样，既能结出期末总余额，又能逐户反映收、退情况，便于查找与管理。　（三）注意事项 1.上述介绍的保证金明细账可跨年度连续使用，无需结旧建新。 2.除金额外，其他信息如结算凭证号、地点、日期等也要登记齐全，方便管理。 3.该保证金明细账主要适用于下列单位：一是规模大、客户多的企业；二是分级核算的企业。