资金的内部管理（建制篇）（八）(2)

　　会计交接是一项严肃认真的工作，这不仅涉及到会计工作的连续性，而且关系到有关人员的法律责任。因此要求交接双方和监交人员以及其他的相关人员，必须认真对待，不得敷衍了事，马虎应付。

　　42.什么是内部会计控制？

　　内部会计控制是单位为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成的，其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。

　　制订内部会计控制时，一般要考虑以下要求：

　　第一，各项经济业务均需按管理部门的授权进行；

　　第二，所有发生的经济业务都应及时作出相应的会计记录；

　　第三，未经管理部门授权，任何人都不得擅自动用企业的资产；

　　第四，应该定期或不定期地进行财务检查，发现问题，及时处理。

　　内部会计控制主要包括货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、仓储管理控制、固定资产控制、成本与费用控制、投资控制、筹资控制等。

　　43.如何建立货币资金内部会计控制？

　　货币资金内部控制通常包括支付程序、现金管理、银行存款与支票管理、监督检查等内容。

　　（1）支付程序。应该要求单位内部各部门必须按照下列程序办理货币资金支付业务：①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明使用人、款项的用途、金额、用款日期、支付方式等内容，并附有效相关文件（如经济合同副本、可行性研究报告、董事会决议、会议通知等）。 ②支付审批。审批人应根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 ③支付复核。财务部应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限是否正确，手续及相关文件是否齐备，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 ④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记相关账簿。