现金收支及清查的核算(2)

　　为了确保现金的安全完整，保证账实相符，企业应定期的不定期的进行清查。现金的清查包括出纳人员的每日的清点核对和清查小组的清查。现金清查的方法是进行实地盘点，即将库存现金的实有数与“现金日记账”余额进行核对。

　　在清查若发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，待查明原因后再进行处理。如是记账差错或是单据丢失造成，则应更正错误或补办入账；如属于工作失职的责任事故，或者应属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目；若是属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经过批准后借记“管理费用”科目；若为现金的溢余，属于应支付给有关单位或人员的，应贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的溢余，经过批准转入“营业外收入”科目。

　　【例】企业在现金清查的过程中发现现金溢余800元。

　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　800

　　企业在现金的清查过程中发现现金短缺1 000元。

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　1 000

　　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　其中发现现金溢余的800元中：400元是出纳少付给张某的借支款，其他400元无法查明原因。

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　800

　　　贷：其他应付款——应付现金溢余（张某）　　　 400

　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其中发现现金短缺的1 000元中：300元应由出纳赔偿，200元应由保险公司赔偿，还有500元无法查明原因。

　　借：其他应收款——应收现金短缺款（X出纳）　　 300

　　　　　　　　　——应收保险赔偿 　　　　　　　　200

　　　　管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　1 000