外资企业分利常见会计税务问题问答(2)

　　Ø  原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条（一）的规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。

　　Ø  2008年1月1日起实施《中华人民共和国企业所得税法》，原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》失效。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条以及中日税收协定第十条规定，对境外母公司从中国境内机构取得的股息红利所得按10%征收企业所得税。

　　Ø  为解决新旧企业所得税法的衔接，2008年发布了《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）。该通知的第四条规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

　　Ø  《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税[1994]20号 ）第二条规定, 外籍个人从外商投资企业取得的股息,红利所得暂免征收个人所得税。

　　Ø  外资企业可以不用提取职工奖励及福利基金的法规依据：《关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67号）规定：从2006年1月1日起，按照《公司法》组建的企业根据《公司法》第167条进行利润分配，不再提取公益金；同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。企业对2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。企业经批准实施住房制度改革，应当严格按照财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》（财企[2000]295号）及财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知》（财企[2000]878号）的相关规定执行。企业按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余公积金不得列支相关支出。尚未实行分离办社会职能或者主辅分离、辅业改制的企业，原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室、托儿所等集体福利机构所需固定资产购建支出，应当严格履行企业内部财务制度规定的程序和权限进行审批，并按照企业生产经营资产的相关管理制度执行。企业停止实行公益金制度以后，外商投资企业的职工奖励及福利基金，经董事会确定继续提取的，应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理。