商业企业的银行存款是通过“银行存款”账户进行核算的。它是资产类账户,借方登记存入的款项,贷方登记提取和支付的款项,余额在借方,反映企业存放在银行里的货币资金实存数。
银行存款的核算,也应包括总分类核算和明细分类核算。明细分类核算是通过设置银行存款日记账进行的。
银行存款日记账为订本式账簿,格式与现金日记账的格式基本相同,财会人员应按照结算户存款增减变动的先后顺序,逐日逐笔地进行登记,并随时结算出余额。
[例] 某商业企业199×年4月1日发生与银行存款有关的经济业务如下:
1.将当日的销货现金5 000元送存银行,当即收到解款回单。
借:银行存款 5 000
贷:现金 5 000
2.开出转账支票,支付商品运费220元。
借:经营费用——运费 220
贷:银行存款 220
3.开出现金支票,提取现金2 000元。
借:现金 2 000
贷:银行存款 2 000
4.购进商品3 000元,增值税税率为17%,计510元税款,商品已验收入库,当即开出转账支票付讫。
借:库存商品 3 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 510
贷:银行存款 3 510
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