预提待付费用是指应由本期负担,但由后期支付的费用,如预提银行借款的利息。我们知道,银行借款的利息一般采用按季结算的办法,为了正确核算费用支出和财务成果,企业应于每个季度的前2个月预提应付利息,分别计入当月的“财务费用”账户,季末再根据银行转来的“借款利息通知单”作出调整。
银行借款利息的计算公式:
银行借款利息=银行借款月平均余额×月利息率
银行借款月平均余额=银行借款每日余额累计数÷30天
[例]某商业企业7月份短期借款平均余额1 200 000元,月利息率7.5‰,7月份的应付利息为:
1 200 000×7.5‰=9 000(元)
根据计算结果作分录如下:
借:财务费用——利息 9 000
贷:预提费用——借款利息 9 000
[例]该企业8月份借款余额为900 000元,假定月利息率仍是7.5‰,8月份的利息为:
900 000×7.5‰=6 750(元)
根据计算结果作会计分录如下:
借:财务费用——利息 6 750
贷:预提费用——借款利息 6 750
[例]9月下旬接到银行“借款利息通知单”,三季度实际支付利息23 200元,企业实际支付时,其会计分录如下:
借:财务费用——利息 7 450
预提费用——借款利息 15 750
贷:银行存款 23 200
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