企业购进货物的账务处理这样做

企业日常运营，货物买卖是必然存在的，企业购进货物财务人必然要进行账务处理，但在进行购进货物的账务处理时，也是要根据发票的不同情况进行入账。那么，财务人该如何进行企业购进货物账务处理呢？让我们一起来看看吧！

购进货物且收货在前，付款在后且发票未到

【案例1】

A公司购进一批材料，材料价值5万元，A公司与销售方约定收到材料入库后25天内付货款，且由于A公司是先收货后付款，因此，该月已收到货且验收入库，但暂未付款且未能取得发票。则，编制如下会计分录（以下单位统一为“万元”）：

借：原材料                                                                                                                                      5

       贷：应付账款——暂估应付款                                                                                                      5

次月初做红字冲销处理；

收到发票后

借：原材料                                                                                                                           5

       应交税金——应交增值税（进项税额）                                                                            0.65

       贷：应付账款                                                                                                                         5.65

温馨提示：赊销就适用于【案例1】中的账务处理方法，赊销本身就是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或以分期付款的形式付清货款的过程。因此，也适用于该处理方式。

销售商品，销售方当月发货，但当月无法开具销售发票

【案例2】

B公司购买一批材料，价值35万元，与C公司合同约定发货后两个月收款，专用发票开具时间约定为合同约定收款日期当天。则，编制如下会计分录（以下单位统一为“万元”）：

材料发货时

借：分期收款——发出商品                                                                                                          35

       贷：库存商品                                                                                                                            35

增值税专用发票开票后

借：应收账款——C公司                                                                                                        39.55

       贷：主营业务收入                                                                                                                  35

              应交税费——应交增值税（销项税额）                                                                             4.55

收到货款后

借：银行存款                                                                                                                       39.55

       贷：应收账款——C公司                                                                                                       39.55

购进材料，款项已付清，但未收到发票

【案例3】

D公司购进一批材料，价值60万元，按约定材料已验收入库，且款项已付清，但由于销售方原因，购货增值税专用发票暂时未收到。则，编制如下会计分录（以下单位统一为“万元”）：

借：库存商品                                                                                                                               60

       贷：银行存款                                                                                                                            60

取得增值税专用发票后，先红字冲销以上分录，再编制如下分录：

借：原材料                                                                                                                             60

       应交税金——应交增值税（进项税额）                                                                             7.8

       贷：银行存款                                                                                                                         67.8

温馨提示：红字冲销法又称红字调整法，是指先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录的方法，一般用于会计科目用错等。在以上小编介绍的方法中，按照介绍中规定的时间红字冲销法，按原分录制作相同科目及数据的分录进行冲销即可。

以上是小编为大家带来的企业购进货物账务处理方法，希望对大家有所帮助！

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