积分兑礼的账务及税务处理

6月已至，年中特惠的脚步也随之而来，各大商场、企业都在举办促销活动，积分兑礼、买一赠一等促销手段层出不穷。但这些促销手段对于财务人来说却是痛苦的，要知道企业的促销活动影响着企业的税务处理，企业在运用不同的促销手段的同时，财务人需要依法计算相关的应纳税额。那么，今天小编就带大家了解一下积分兑礼的税务处理吧！

积分兑礼该如何纳税

1．增值税

根据《国家税务总局 关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》（国税函〔2010〕56号）规定：“《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。”

积分兑换商品时，视作折扣销售，因此要交纳增值税，但在具体计算时，折扣额是否可以从销售额中税前抵扣出来，还要看销售方开具发票时的具体操作，因此，对于积分兑换的商品开具发票时，财务人员要根据企业的相关规定开具哦！

2．个人所得税

积分兑礼不仅有兑换礼物一种方式，有的商家还可以兑换抽奖次数。由于兑换方式不同，纳税方式也有所不同。根据相关规定企业向个人赠送礼品，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴，但大多数时候企业都未向个人收取；如果是给予了额外抽奖机会，个人的获奖所得，需按照“偶然所得”项目进行缴纳。

3．企业所得税

企业所得税的纳税计算方法与增值税基本相同，也是根据发票的开具情况确认销售额，根据销售额进行应纳税额度计算。

积分兑礼的会计处理

客户用积分兑换礼品时

借：销售费用

       贷：主营业务收入

             应交税费——应交增值税（销项税额）

结转时

借：主营业务成本

       贷：库存商品

温馨提示：商品折扣记入库存商品，如企业折扣方式为现金折扣，则应记入财务费用。

以上是小编为大家带来的关于积分兑礼的税务处理及账务处理办法，希望对大家有所帮助！

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