2021中级会计原题押题班，百分之九十通过率

买过初级押题的小伙伴应该都知道效果。
 

去年的中级押题也是各题型压中了四五十分，只要自己稍微有点基础再

加上押题通关几率会大大增加。
 

今年准备中级的小伙伴如果没有十足的把握可以买一套押题，至少增加30%通过率！！

不要再为差那一两分钟而再考一次，

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【例·综合题】（2017年考题）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 　　资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。 　　资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。 　　资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。 　　资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。 　　资料五：2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 　　假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。

『正确答案』 　　（1）编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 　　借：投资性房地产——成本　44 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　44 000 　　（2）编制甲公司2011年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。 　　借：投资性房地产——公允价值变动　1 500 　　　　贷：公允价值变动损益 （45 500－44 000）1 500 　　（3）分别计算甲公司2011年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。 　　该写字楼的账面价值＝45 500（万元） 　　计税基础=44 000-2 000＝42 000（万元） 　　资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额＝45 500-42 000＝3 500（万元） 　　应确认的递延所得税负债＝3 500×25%＝875（万元） 　　（4）编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。 　　借：固定资产 50 000 　　　　贷：投资性房地产——成本　　　　　44 000 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　 1 500 　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　　 4 500 　　（5）分别计算甲公司2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 　　账面价值＝50 000-50 000/20＝47 500（万元） 　　计税基础＝44 000-2 000×3＝38 000（万元） 　　资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 　　应纳税暂时性差异的余额＝47 500-38 000＝9 500（万元） 　　递延所得税负债的账面余额＝9 500×25%＝2 375（万元） 　　（6）编制甲公司2014年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。 　　借：固定资产清理　 40 000 　　　　累计折旧　　　 10 000 　　　　贷：固定资产　　　　50 000 　　借：银行存款　 52 000 　　　　贷：固定资产清理　 40 000 　　　　　　资产处置损益　 12 000