2021中级审计师教材精讲网课视频

课程年份： 2021年的课程全程更新，附送2020的完整版
 

针对考试： 审计师初级、审计师中级
 

课程文件： MP4视频,Word讲义，Word习题

包含班次： 教材精讲班（原来的基础班）、习题强化班、冲刺串讲班

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第一节　销售与收款循环的概述
　　
　　一、销售与收款循环的业务流程
　　销售可以分为现销和赊销两种基本方式。
　　在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、订立合同、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、收取货款、审批销售退回、销售折扣与折让、提取坏账准备、审批坏账的核销等。
　　

　　二、销售与收款循环中的内部控制（结合第七章）
　　控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查
　　1.适当的职责分离
　　按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。
　　主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）
　　（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；
　　（2）批准赊销信用与发货、开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户发货，增加坏账风险；
　　（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；
　　（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；
　　（5）收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰；
　　（6）批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的货款被贪污；
　　（7）批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；
　　（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊；
　　（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。