快速查账技巧之发现疑点法(2)

　　（3）从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账户对应关系。这类方法主要针对弄虚作假、违反财经纪律的非合法性业务。如某企业虚列应收、应付款户头，转应收款套取现金，用应付款账户过渡截留利润。

　　4、从异常时间中发现问题的方法。每项经济业务发生总有特定的时间，会计资料（原始凭证）对经济业务记录的时间应与业务发生相同。有些经济业务发生需经过一段完整的过程，但也有一个正常的期限，且相关经济业务发生时间也是有先后顺序的。检查时，若发现不符合规律的情况，应作为疑点。也可以从3个方面入手：

　　（1）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间，若经济业务中相关会计凭证没有反映经济业务发生的时间，或者反映的特定时间与经济业务内容有明显矛盾，这就是疑点，需要查实。如：北方某电子生产企业查账时发现一张开票日期为12月25日的购买饮料发票，金额为35000元，销售出据单位是该厂所辖的独立核算的劳动服务公司商店，从行业性质和时间上推导，该企业不属于高温生产作业单位，时近年终又处在冬季，怎么会大量购进饮料？进一步查证，很可能查出“小金库”和年终突击发钱的问题。

　　（2）从经济业务发生时间长短中发现疑点。在商品或材料采购过程中，会出现在途物资，根据供货单位的远近和所采用的运输工具的不同，可以测算出正常的物资在途期间，若超过这一期间，则为疑点。如：湖北某地五交化商店计划组织200台进口彩电进行国庆销售活动，在深圳某进出口公司接洽妥当的情况下，9月2日汇款40万元，同时派专职采购员前往深圳催运。9月24日收到200台的收款收据，但只收到彩电100台，采购员电报说明理由为找不到合适的车皮。另外100台则在11月15日才收到。这就是疑点，如派专人到深圳进一步查实，有可能查出采购员从中转卖获利息，再进货发运的问题。

　　（3）从结算时间上发现疑点。正常的债权债务关系由于经济合同规定的具体要求不同和选用结算方式不同，均有一定的结算期限，若发现有长期超期挂账的应收款或应付款，则应查明原因。

　　这种方法在目前结算秩序还不够正常、“三角债” 问题还未得到全面解决的情况下，应用不算广泛；但在个人收入调节税的检查结果中时常用到。

　　5、从异常地点发现问题的方法。每一笔业务均有发生地点，这些地点是否异常是根据业务的内容来判定的。如某电力设备厂向某边远山区县销售中小型电力设备，这笔业务内容与地点之间属于不正常逻辑关系，则是疑点，有继续查证的价值。认识异常地点一般采取两种方式：

　　（1）从距离远近发现异常地点。同一商品或材料有多种采购渠道，在其价格、质量、品种、规格相同的情况下，一般应就近采购，除非企业暂时无现款支付，附近供应部门不赊账、较远的地方可以赊销，才会舍近求远。但当前有些采购人员为了拉关系、吃回扣、行贿受贿、从中获利等，不惜损害国家集体的利益，舍近而求远，这种异常现象在检查中应密切注意，并严格追查。

　　（2）从物资运动流向发现异常地点。一定经济业务的内容与市场需求和物资供应地点有密切联系。如：湖北派人到广东沿海一带大量采购大米和棉花；湖南派专人到北京购菠萝；这都是异常业务，因为盛产大米、棉花的湖北一般不可能到沿海一带购买大米和棉花；湖南也不会产生放着紧临菠萝产地广东不去，反到北京购买的现象。进一步查证，有可能发现买空卖空或其他问题。

　　6、从有关人员异常生活变化中发现问题的方法。人是经济活动的主体，有问题或疑点账项的查证往往会落实到有关人员的身上。如某单位职工负伤，单位照顾他到基建材料工地负责建筑材料验收工作，短期内家庭发生很大变化，家用电器从无到有品种齐全，抽烟档次飞跃上升，两年后还建起了一栋两层私房，这种情况不能单从账面资料上检查，还必须将人员（从事经济活动的人）作为“活账”重点突破。异常变化可从以下两方面调查。

　　（1）查经济收入状况，认真分析被查人员的异常变化。如一个家庭或个人的经济耗费水平大大超过其正常收入水平，应作为异常变化疑点查清。