武钢的“内审三部曲”(2)

　　“任何一个系统在发生变化时都会有风险。人们普遍认为系统是有序的，其实不是这样的，无序和混乱也是系统的产物。同样，一项管理的创新，人们往往只看到它给项目带来生机，其实，它也会带来投机。”谭丽丽非常看重系统的整体管理，“企业管理可怕的事实就是现有的制度既不执行也不废止，这样就造成混沌，我们看不见的那股力量就会在制度上钻空子，打时间差、打空间差、打制度差。所以控制一定要是全方位的控制，系统一定是个整合的系统。”通过这样一种审计，带动了部门之间的联手管理，特别是武钢的“审计会诊”。以前，很多部门都会说“这个不是我的责任”。现在，凡是审计的项目涉及到了哪个部门，哪个部门的人都汇集在一起，共同会诊，“这就带动了一种负责任的服务，没有互相推诿，没有借口。这就是系统的一种整体效应，这也使我们的审计更容易被大家所接受。”系统审计在推行的过程中也并非一帆风顺，谭丽丽将它形象地称为“内部审计三部曲”：开始不了解，被审单位有抵触情绪；查出问题后他们很紧张；从后的解决方式来看，他们会觉得审计还是很讲道理的，是在帮助他。

　　会计信息质量的真实性对于企业来说至关重要，武钢从上到下层层把关，杜绝各种会计舞弊行为。

　　让每一张财务报表都经得起检验

　　谈起武钢的内控，有亮点的莫过于它的会计信息质量。武钢计划财务部部长朱永红认为，会计信息质量的真实性对于企业来说至关重要，为此，武钢从上到下层层把关，杜绝各种会计舞弊行为。

　　从组织机构上落实会计信息质量责任。由主管财务的副总经理和各成员单位负责人签订会计报表质量控制责任书，明确各单位负责人为本单位会计信息质量第一责任人，要求对其提供的会计信息经审计后为无保留意见类型，经国有企业监事会审查不得出现重大资产类和损益类问题，改变了过去会计信息质量主要由财务部门一家负责的局面。

　　在会计信息中心构建严密的作业控制链。其一，集团计财部作为会计信息生成中心，对其质量负总责任，并按归口原则将其责任细化到各专业处及成员单位财务机构，形成了纵向的责任控制体系；其二，通过专审和互审建立纵横结合的控制体系，即各成员单位报送报表后，先按组交互会审，再由集团计财部各专业处室进行专项审查认可，由集团计财部会计处审定；其三，完善横向的自我控制体系，采取区域分工和复式作业等审核凭证记录，尽可能将错误消灭在第一关口。

　　充分利用外审确保会计信息的终质量。其一，武钢坚持统一聘请事务所，统一确定审计方案；其二，会计师事务所固定聘用与交互审计相结合，实行一家牵头、多家协作，每年在集团范围内进行交换，每年交换30%左右，3年一个轮回，避免了审计惰性问题；其三，报表审计与年终决算同步进行，将外审中发现的问题在年终决算过程中及时处理，实现了事中预审与事后终审的有机结合，加强了报表质量的事前控制。这种外审创新，改变以前事后审计并改进的方式，让事务所早进入、早发现、早纠正，确保了会计信息的终质量。

　　实施讲评制度完善会计信息的闭环管理。武钢制定了《会计报表考核评比办法》，每年对各单位会计报表的质量进行评比。根据各期报表的报送时间和质量、内部审计结论、外部会计师事务所出具的审计报告类型、国有企业监事会检查等情况，对各单位会计报表进行考核评比，评比结果不但纳入“双文明”评比中，而且还与领导承包兑现奖考核、单位工效挂钩决算挂钩。

　　完善制度以规范会计信息的过程控制和管理。及时修改《武钢会计制度》；制定会计操作制度，如《资金结算制度》、《内部会计稽查制度》、《武钢会计交接管理办法》等，将内部会计控制规范的要求融入其中；建立财务管理制度，如《全面预算管理制度》、《成本费用管理制度》、《对外投资分类管理制度》等，将财务管理融入经营活动的关键环节，发挥管理会计控制的作用。

　　发挥财务信息化在会计系统控制中的信息集成作用。武钢财务信息化实现了由企业网向互联网的转变，它糅合了会计核算、固定资产、资金管理、智能分析、全面预算等系统，建立了子公司集中核算平台，实现了财务数据集中、数据共享、异地核算，跨区域实时管理。