10种发票实务这样处理

　　1.销售免税货物不能对外开具增值税专用发票吗

　　问：是说销售免税货物不能对外开具增值税专用发票吗？具体规定是什么

　　答：一般来说，销售免税货物不得开具专用发票。

　　参考《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知 》（国税发〔2006〕156号）规定：第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

　　2.向异地企业提供建安劳务，如何开具发票

　　问：我集团在大连有一个房地产公司，北京的一个幕墙公司承接了这个房地产公司的幕墙安装工程，但是给我们大连房地产公司开具的发票是北京的建安发票，是否有风险？

　　答：《营业税暂行条例》第十四条规定"营业税纳税地点：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。"因此，北京的幕墙公司在大连为集团下属房地产公司提供的建安劳务，应该向大连地税局申请为公司代开建安发票并交纳相关税费。存在的涉税风险是，在所得税汇算和土地增值税清算时，这部分成本因取得的票据不合规，不能在税前扣除。

　　3.集团餐饮公司如果提供打包外卖，能开营业税发票吗

　　问：我集团本部的餐饮公司，如果提供打包的外卖，能开营业税发票吗？

　　答：《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号 ）规定：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

　　因此，对于餐饮公司，如果提供打包的外卖，应该开增值税发票。

　　4.发票开具内容与实际经营范围不符是否合适

　　问：我公司是一个再生资源利用有限公司，进项发票开的货物名称是"废纸盒"，销项发票开的货物名称是"废旧钢网"这样可以吗？都在经营范围之内，但库存根本就没有废旧钢网。

　　答：进项发票开的货物名称是"废纸盒"，但库存根本就没有废旧钢网，销项发票开的货物名称是"废旧钢网"这样不可以。

　　《发票管理办法》规定：第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

　　任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　刑法的基本规定：第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于"虚开增值税专用发票"：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

　　根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定："现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

　　被税务稽查到会有较大风险，虚开增值税专用发票是要负刑事责任的。

　　5.在学校缴纳电费开具资金往来结算票据，能否入账

　　问：我公司有几个人在学校租住，缴纳的电费学校给开具了资金往来结算票据，能否入账？