营改增五年铺就财税体制改革之路

　　在喜迎党的十九大的今天，营改增作为深化财税体制改革的“重头戏”和供给侧结构性改革的重要举措，其所产生的积极成效备受瞩目。数据显示，营改增推进五年来，截至目前已累计减轻企业税负1.7万亿元。

　　在我国经济下行压力较大的情况下，营改增所产生的一系列正效应，对于优化产业结构和促进经济持续健康发展有着重要的意义。

　　推动服务业发展和制造业转型升级，促进产业结构优化

　　营改增对经济结构调整的影响主要体现在以下几个方面。

　　一是有利于促进社会化分工协作，优化产业结构。从我国产业结构整体来看，产业结构优化趋势比较明显，服务业对国民经济增长的贡献率进一步提高，主动力作用更加显现。2016年，我国服务业增加值384221亿元，比上年实际增长7.8%，在三次产业中继续领跑，增速比第二产业高出1.7个百分点。服务业占GDP比重已上升为51.6%，比上年继续提高1.4个百分点，比第二产业高出11.8个百分点。服务业对国民经济增长的贡献率为58.2%，比上年提高5.3个百分点，比第二产业高出20.8个百分点。

　　二是对制造业转型升级产生积极影响。营改增对制造业的转型升级起到良好的促进作用。数据显示，2016年我国高新技术产业增加值比上年增长10.8%，比规模以上工业快4.8个百分点，占规模以上工业比重为12.4%，比上年提高0.6个百分点。

　　三是促进服务业结构升级。营改增促进服务业结构升级的态势逐渐显现。例如，上海市战略新兴产业中的战略新兴服务业占比逐年提高，2013年至2016年的占比分别为49.59%、53.28%、55.33%、56.8%;2016年，广东省互联网和相关服务业、商务服务业，以及软件和信息技术服务业实现营业收入同比分别增长55.3%、18.3%、19.9%。

　　增强服务贸易出口竞争力，优化了出口贸易结构

　　营改增之后，对国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率、实行免抵退税办法，有效降低了企业经营成本，增强了服务贸易的国际竞争力。

　　一方面，营改增促进了服务贸易快速增长，优化了出口贸易结构。营改增试点推向全国的2013年，我国服务贸易出口为2105.9亿美元，2015年我国服务贸易出口达到2881.9亿美元，年均增长率达到17%。2016年，我国服务贸易保持了较好发展势头，全年服务进出口额首次突破5万亿大关，达到5.35万亿元人民币，已成为世界第三大服务出口国，服务贸易占外贸比重达到18%，比2015年增加了2个百分点。

　　另一方面，营改增促进了服务贸易内部结构的优化升级。传统服务出口占比下降，以技术服务、维护和维修服务、广告服务等为代表的高附加值领域出口快速增长。2015年现代服务业出口增速明显，远高于全部服务出口服务增速(9.2%)，其中电信、计算信息服务出口同比增长25%，专业管理和咨询服务出口同比增长13.6%，广告、文化和娱乐服务、知识产权服务出口增幅分别达到37.1%、43.9%、64.9%。2016年服务贸易出口的结构进一步优化，高附加值服务出口增幅较大。例如，2016年广告服务、维修服务、金融服务等高附加值服务出口增幅分别达到47%、48%、50%。

　　拓展企业发展空间，促进了创新创业和就业

　　营改增促进企业创新创业和就业主要体现在以下几个方面。

　　一是拓展了企业尤其是小微企业的发展空间，促进小微企业发展。一方面，营改增实现了小微企业的普遍减负。对于试点的小规模纳税人，适用3%的增值税征收率，相对于原来低3%的营业税税率，再加上增值税价外税的规定，小规模纳税人税负下降幅度平均达40%，增强了其发展后劲。另一方面，在小微企业发展到一定规模后，营改增又会激励其进一步做大，通过向一般纳税人的转变，在税负不变甚至进一步下降的同时，拓展上下游供应链，扩大市场份额。

　　二是降低了企业创新成本，促进企业创新。营改增后，企业在进行技术研发时所采购的材料、设备、不动产、无形资产所含的增值税进项税额可以抵扣，从而可以激励企业进行设备更新，增强企业自主创新和科技研发的能力。研发技术服务纳入营改增政策抵扣范围，同样极大地鼓励了企业通过增加科技投入、采购技术研发服务来提高产品与服务的附加值。营改增还消除了企业之间技术合作和专业分工的税收障碍，有助于现代服务业项目从制造业中剥离出来，推动研发合作、分工，促进技术进步和创新，推动新型产业的发展。

　　三是有利于促进创业和就业。一方面，营改增促进了服务业的快速发展，与制造业相比，服务业门类齐全，劳动力密集型企业众多，在吸纳就业方面具有明显的优势，随着服务业在税制改革推动下取得明显的增长，就业岗位的供给也不断增加;另一方面，营改增也降低了中小企业的税收负担，有利于中小企业发展。从企业角度来说，税收成本的降低会有力地提高新创企业的生存和发展能力，扩大创业和就业的空间。