营改增五年铺就财税体制改革之路(2)

　　据国家税务总局统计，今年以来，四大行业试点纳税人月均增加20万户，显著高于2016年的月均增加8.4万户。前期试点的“3+7”行业2017年月均增加11.2万户，同样呈现高于2016年月均增加8万户的态势。

　　创造良好税收环境，保障了经济持续健康发展

　　营改增消除了原增值税和营业税纳税人所承受的重复征税因素，增值税的中性特性得到大的发挥，这有利于减少税收对市场造成的扭曲，实现了我国“商品和服务类税种”在制度层面的统一，促进了我国税收中性作用的发挥，为产业发展营造公平、统一的税收环境，使市场更好发挥在资源配置中的决定性作用。

　　同时，营改增从微观和宏观两方面提升了经济发展的动力和后劲。一方面，营改增促进了企业管理规范升级。营改增后，很多企业为实现充分抵扣和充分利用税制安排的有利条件，积极主动在产业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面进行优化，完善了企业治理机制，从而集聚了发展的内生动力。另一方面，营改增带来的企业减负、市场环境优化等良性变化，极大地推动了新型业态发展和科技创新发展，促进经济结构优化和产业层次提升，为经济发展提供了新动能。

　　调结构理责权，提供了财税体制全面改革空间

　　营改增在作为税制改革重大举措的同时，也对推动财政体制改革起到了积极作用。一方面，全面推开营改增试点，建立了比较完整的消费型增值税制度，标志着国内增值税向现代增值税制度迈出了重要一步，既统一了货物和服务税制，也优化了税制结构。同时，营改增作为结构性减税的重要内容，也为国内实施个人所得税、房地产税、资源税和环境保护税等税制改革提供了空间，有利于推动税制的总体改革。另一方面，全面实施营改增，也直接影响到中央与地方间的税收收入划分。目前国务院已经制订了调整中央与地方增值税收入划分的过渡方案，明确从2016年起中央对地方实施增值税定额返还，对增值税增长或下降地区不再增量返还或扣减。未来还将需要进一步理顺中央和地方收入划分，这将进一步完善分税制财政体制，也将有利于国内健全地方税体系。

　　从今后来看，一方面要落实和完善全面推开营改增试点政策，扩大营改增减税效应;另一方面要加快增值税立法工作。

　　在增值税立法方面，笔者建议，重点应解决以下几个方面的问题：

　　一是简并税率。针对目前增值税税率档次较多的状况，立法需将简并税率作为重要任务之一，可选择一档基本税率加一档或两档低税率的做法。

　　二是规范减免税优惠。我国增值税立法必须清理大量临时过渡措施，进一步规范减免税范围。严格落实税收法定，以充分体现税法的刚性约束。此外，在增值税起征点设计上，要在公平与效率、税收收入与课征成本之间加以权衡。

　　三是完善出口退税机制。凭发票抵扣机制优势的实现需要切实的退税渠道，但是骗税的风险又常常困扰税务机关。可以在借鉴其他国家和地区的做法基础上，在出口者的供应商提供给出口者货物或劳务时，适用税率为零。同时尝试建立完善“快速通道”的退税处理机制，专门提供给那些被证明是纳税遵从纪录良好的出口商。同时，健全税务、海关、银行、外汇等部门合作机制，共同打击出口骗税。

　　四是加强税收征管的国际协调。随着数字经济的快速发展，及税收管辖权相关规则的缺失，可能导致同一项国际服务被重复征税。另外跨境电子商务使税源监控难度加大。面对这些挑战，我国应积极参与国际税收规则的制定，在管辖权上坚持“消费地”课税的国际惯例;在征管上推进制定公平、合理、高效的国际税收协定，加强国际间税收情报交换，联合打击国际反避税，维护国家的税收权益。