审计查账与处理(2)

　　（3）询问法。通过正式座谈或随意闲谈的方式获取审计相关信息。如2006年参加省审计厅组织的“普九”债务交叉审计，在和一被审单位附近的早点摊主闲聊时，得知该单位临街空场地在3年前曾是一幛三层楼房，并有几十个临街门面出租。说者无心，听者有意。经查该单位账面并未发现此项收入，后迫于压力，该单位终于交出了一套账外账，其中上述门店租金收入达60余万元，审计依规对其债务进行了抵减，其它问题则移交当地审计部门查处。

　　（4）跟踪法。即对有疑点的资金去向进行跟踪，直至“水落石出”。如1992年对某金融机构审计时，发现一笔金融机构往来账转入了该单位内部账目，经跟踪发现该单位将一笔应并表的利息收入转作业务经费，审计进行了严肃处理。

　　（5）核对法。将票据与账面核对，一般侧重于核查收入。如2008年审计某单位，审计人员通过与账面核对收入票据，查出该单位财务人员收入不入账四千余元的经济问题。

　　（6）分析法。即通过账面数字和票据的分析发现异常。如被审计单位收支业务的超常量变化，以收支票据的不合逻辑现象，如发票连号或颠倒、商品名称超经营范围等。

　　二、关于审计处理

　　我和大家讨论的审计处理泛指审计实施过程的审计应对和审计结论的处理。审计难，处理更难。这一直是困扰我们基层审计工作者的难题。究其原因：从体制上讲，审计属地方政府和上级审计机关双重领导，而人事和财政权由地方政府管理，决定了审计工作更大程度地从属于地方政府。从法律法规讲，《审计条例》改为《审计法》，《违反财政法规处罚暂行规定》改为《违反财政法规处罚条例》，虽然职能强化了，但手段却比以前更规范，更谨慎了，加之基层审计机关因经费预算不足，以收缴罚款为主要目的，客观上造成审计执法要求与基层审计工作目的的矛盾。如何把握这一矛盾，争取主动，使之朝着有利于基层审计工作的方向发展，谈几点体会：

　　一是要明确审计定位，克服畏难情绪。审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立的经济监督部门。审计定义决定了审计的定位，那就是既监督又服务。明确了定位，一方面可以避免我们从本位主义和眼前利益出发，片面强调审计手段的至高无上，另一方面从审计监督的广泛性和独立性可以使我们克服畏难情绪，寻找与地方政府、被审计单位之间的共同点，争取矛盾的主动权。

　　二是要提升审计质量。审计质量的好坏决定着审计处理的效果。要注意抓一两件让被审计单位负责人感兴趣或受震撼的事件，使其感受审计的强力监督和服务诚意。

　　三是要不断加强个人品德和审计职业道德修养。从现实生活中道德观念出发，加强个人社会品德和遵守审计职业道德。审计中既不能因个人感情放弃原则，也不能因个人恩怨公报私仇。

　　四是要提高现场应变和处理能力。审计是门社会性很强的工作，涉及各行各业，需要与各种各样的人打交道，对为人诚实、理解审计工作的人，我们要谦虚谨慎，平等待人，还可以交朋友；对处事圆滑，缺乏诚意的人我们要随机应变，达到目的；对态度横蛮，阻挠审计的人，我们要义正词严、针锋相对，采取不同措施。以上三种事例。同志们在工作中或许都有经历。可以细细回顾品味。但要注意一点，那就是实事求是，依法依规，掌握主动权。

　　五是要把握审计情况反馈会议的度，这是落实审计结论、搞好审计处理的重要前提。

　　1、报告起草后，反馈征求意见稿前要先送局领导审阅，防止错漏，把握表述力度，使报告对被审单位既有压力，又感觉合情合理。

　　2、审计情况反馈时，主审员要不卑不亢，声音清晰、明亮，并适时对有关问题作通俗解释，不可完全照本宣科。