上市公司将引入内控体系中小板创业板择机施行企业内控试验报告(3)

　　法律效力的缺失无疑会使执行力大打折扣。实施日期从2009年7月1日推迟到2010年1月1日，半年的空档期也引发了诸多的疑惑与猜测。当多家媒体大力宣传新的实施期限时，谢安却表示：其实直到现在，官方也没有任何文件正式确认实施的日期，2009年7月也好，2010年1月也罢，这些日期更多地表现出大家的一种默认。“由于若干配套措施没有出台，这个实施的时点也会有不同的解读”。

　　不过，相关部门一直有意向推动《规范》的运作，只是种种困难横亘在面前，在这段时间内，《规范》就必然处在缓慢前进的状态。从政策的制定来看，单有《规范》是不够的，需要配套出台应用指引、审计指引和评价指引，而这些指引的出具难度很大，需要考虑到行业的差别，企业的发展周期等诸多因素；从企业和事务所的运作来看，在手段、措施与工具上都没有做好相应的准备，比如配合新规范的推出，培训工作必不可少，但由官方出面组织的培训很难在短期内一蹴而就；从宏观经济因素的角度看，整个经济环境，包括金融危机的发生都或多或少地影响了政策的推行。

　　当然，对执行力影响大的因素就是政府监管措施的缺失。《规范》及指引更多的是偏向技术运作层面，重在告诉企业应该如何做，可这些归根结底是企业自身的行为。而如何监管企业有效的落实，防止由于认识不足引发的流于形式，则是摆在监管部门面前的难题。“中国要做监管不难，难在各个监管机构的协调”，谢安认为，在当前法律效力不足的前提下，多个部委如何协调，如何营造出有利于规范实施的环境，才是解决问题的关键。“其实办法有很多，就看有没有决心做”。

　　《规范》颁布一年多来，业内还是看到了一定的努力与成绩，处在监管一线的交易所，在2009年对企业的披露要求越来越严格了。不过《上市公司监督管理条例征求意见稿》至今还没有出台，既有的惩罚手段多是沿用谴责、通报批评等行政手段，对于这些监控措施的实施效果，况成功表示担忧，资本市场如此发达的美国尚需运用法律手段严格规范，更何况资本市场还处于成长阶段的中国。