医院现金流量表的编制(2)

　　（6）分析调整“医疗支出——人员支出及对个人和家庭补助支出”、“药品支出——人员支出及对个人和家庭补助支出”。借记“医疗支出——人员支出”、“医疗支出——对个人和家庭补助支出”、“药品支出——人员支出”、“药品支出——对个人和家庭补助支出”，贷记“医疗活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金”。此项“支付给职工以及为职工支付的现金”调整金额=“医疗支出——人员支出及对个人和家庭补助支出”借方发生额+“药品支出——人员支出及对个人和家庭补助支出”借方发生额。

　　（7）分析调整“其他支出”、从“管理费用——公用支出”结转至“医疗支出——公用支出”、“药品支出——公用支出”的数额。借记“其他支出”、“固定基金”、“医疗支出——公用支出”、“药品支出——公用支出”，贷记“医疗活动现金流量——支付其他与医疗活动有关的现金”、“无形资产”、“库存物资”、“固定资产”。此项“支付其他与医疗活动有关的现金”调整金额=“其他支出”借方发生额-转让无形资产的摊余成本等-对外捐赠的实物资产+从“管理费用——公用支出”结转至“医疗支出——公用支出”、“药品支出——公用支出”的数额。

　　（8）分析调整“应缴超收款”。借记“应缴超收款”，贷记“医疗活动现金流量——上缴药品超收款支出的现金”。此项“上缴药品超收款支出的现金”调整金额=“应缴超收款”借方发生额。

　　（9）分析调整收回对外投资及投资收益。借记“投资活动现金流量——收回投资所收到的现金”、“投资活动现金流量——取得投资收益所收到的现金”，贷记“对外投资”、“其他收入——对外投资收益”。此项“收回投资所收到的现金”调整金额=“对外投资”贷方发生额；“取得投资收益所收到的现金”调整金额=“其他收入——投资收益”贷方发生额。

　　（10）分析调整处置固定资产收到的现金。借记“投资活动现金流量——处置固定资产收到的现金”，贷记“专用基金”。此项“处置固定资产收到的现金”根据处置固定资产收到的价款填入。

　　（11）分析调整医院用现金购人的“无形资产”、“开办费”。借记“无形资产”、“开办费”，贷记“投资活动现金流量——购买无形资产、开办费支付的现金”。此项“支付其他与医疗活动有关的现金”调整金额=“无形资产”与“开办费”借方发生额。

　　（12）分析调整“对外投资”。借记“对外投资”、“固定基金”，贷记“投资活动现金流量——投资所支付的现金”、“事业基金”、“固定资产”、“无形资产”、“库存物资”。此项“投资所支付的现金”调整金额=“对外投资”借方发生额-以固定资产、无形资产、库存物资对外投资的金额。

　　（13）分析调整“固定资产”。借记“固定资产”，贷记“投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金”、“在建工程”、“长期应付款”。此项“购建固定资产支付的现金”调整金额=“固定资产”借方发生额-转入“固定资产”的“在建工程”贷方发生额-“长期应付款”期末余额与期初余额之差。

　　（14）分析调整“在建工程”。借记“在建工程”，贷记“投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金”、“库存物资”。此项“购建固定资产支付的现金”调整金额=“在建工程”借方发生额-在建工程领用的库存物资。