医院现金流量表的编制(3)

　　（15）分析调整50万元以上的大型维修支出。借记“专用基金”，贷记“投资活动现金流量——50万元以上的大型维修支出”。此项“50万元以上的大型维修支出”调整金额=实际支付的50万元以上的大型维修费。

　　（16）分析调整“财政补助收入”、“上级补助收入”。借记“筹资活动现金流量——补助收入所收到的现金”，贷记“财政补助收入”、“上级补助收入”。此项“补助收入所收到的现金”调整金额＝“财政补助收入”贷方发生额＋“上级补助收入”贷方发生额。

　　（17）分析调整“其他收入——捐赠收入”。借记“筹资活动现金流量——接受捐赠所收到的现金”，贷记“其他收入——捐赠收入”。此项“接受捐赠所收到的现金”调整金额＝“其他收入——捐赠收入”贷方发生额。

　　（18）分析调整“长期借款”、“短期借款”。借记“筹资活动现金流量——借款所收到的现金”，贷记“长期借款”、“短期借款”。此项“借款所收到的现金”调整金额＝“长期借款”贷方发生额＋“短期借款”贷方发生额。借记“长期借款”、“短期借款”，贷记“筹资活动现金流量——偿还债务所支付的现金”。此项“偿还债务所支付的现金”调整金额“＝”长期借款“借方发生额+”短期借款“借方发生额。

　　（19）分析调整“财政专项支出”。借记“财政专项支出”，贷记“筹资活动现金流量—财政专项支出支付的现金”。此项“财政专项支出支付的现金”调整金额＝“财政专项支出”借方发生额。

　　（20）分析调整待处理固定资产净损溢。盘盈时，借记“待处理固定资产净损溢”，贷记“固定基金”；盘亏时做相反分录。

　　（21）结转收支。借记“财政补助收入”、“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”，贷记“收支结余”；借记“收支结余”，贷记“医疗支出”、“药品支出”、“其他支出”、“财政专项支出”、“应缴超收款”；借记“收支结余”，贷记“结余分配”。

　　（22）提取职工福利基金、事业发展基金。借记“结余分配——待分配结余”，贷记“专用基金”、“事业基金”。

　　（23）后调整现金净变化额。借记“现金净减少额”，贷记“货币资金”。此项“现金净减少额”调整金额=“货币资金”期初余额与期末余额之差。

　　另外，需要注意有的科目如“应付账款”既可能在医疗活动中产生，也可能在投资活动中产生，本文一概作为医疗活动处理，在实际工作中应根据实际情况严格区分。

　　第三步，将调整分录过人工作底稿的相应部分，核对调整分录借方、贷方合计数相等；核对资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应等于资产负债表项目期末数；收入支出总表项目当期发生额与收入支出总表数据相符。

　　第四步，根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表如表1所示：