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商贸流通企业出口退税的会计处理

时间:2018-12-26 17:12来源:考试资料 作者: 点击:
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(一)自营进出口业务关税的核算 商品流通企业自营进口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置应交税费进口关

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 (一)自营进出口业务关税的核算

  商品流通企业自营进口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税,借记“物资采购”,贷记“应交税费——进口关税”;实际缴纳时,借记“应交税费——进口关税”,贷记“银行存款”。也可不通过“应交税费——进口关税”账户,而直接借记“物资采购”账户,贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口业务会计处理亦然)。

  商品流通企业自营出口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。应缴纳的出口关税,借记“主营业务税金及附加”,贷记“应交税费——出口关税”;实际缴纳时,借记“应交税费——出口关税”,贷记“银行存款”。

  [例1] 某外贸企业从国外自营进口商品一批,CIF价格折合人民币为400000元,进口关税税率为40%,代征增值税税率17%,根据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和物资采购成本如下:

  应交关税=400000×40%=160000(元)

  物资采购成本=400000+160000=560000(元)

  代征增值税=560000×17%=95200(元)

  作会计分录如下:

  计提关税和增值税时:

  借:物资采购 560000

      贷:应交税费——进口关税 160000

  应付账款 400000

  支付关税和增值税时:

  借:应交税费——进口关税 160000

      贷:银行存款 160000

  借:应交税费——应交增值税(进项税额) 95200

      贷:银行存款 95200

  商品验收入库时:

  借:库存商品 560000

      贷:物资采购 560000

  [例2] 以[例5]资料,某公司应作会计分录如下:

  借:物资采购 797414

      应交税费——应交增值税(进项税额)135560

      贷:银行存款(或应付账款) 932974

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