企业发票管理系统归纳方法(2)

　　案例分享
　　某企业购入一批iphone后抵扣了进项税额，在销售时，企业根据对方要求，开具品名为“便携式电脑”的发票。此后在税务局的比对中，由于进销项的品名不一致，该企业被进行税务检查。在高人民法院在惩治虚开犯罪的决定中，虚开是指1)没有货物、劳务交易为他人为自己/让他人为自己开具与实际业务不符的发票;2)有货物交易，但为他人为自己/让他人为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票。企业认为自己有货物交易且数量、金额相符，只是品名不同，并不属于虚开。
　　无论是常识还是在产品、商品质量监督机构的规定下，手机和便携式电脑是不能相等的，企业开具品名为便携式电脑的发票，但是实际并未交付便携式电脑，可以被认为交易实际数量为零，与发票数量不符，也可以被界定为虚开增值税专用发票。

　　普通发票与专用发票
　　普通发票
　　工商业普通销售发票;
　　服务业通用发票。
　　专用发票
　　增值税专用发票;
　　特种专业发票。
　　09年发票简并改革后保留“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证、通用发票无法涵盖的公园门票。
　　营改增以后“公路内河货物运输业统一发票”不再存在，但是为交通运输业制作了一套特殊的增值税专用发票，有目的地、起运地、间隔里程、单位运费等。
　　此外还有定额发票、冠名发票(世博会门票)、《人寿保险费发票》等。
　　原《发票管理办法》：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专用发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。
　　特种专业发票是否有效，企业应关注相关对照的文件。例如铁路运输从2014年1月1日起开始营改增，但是国家税务总局规定铁路原本自制的“铁路大票”依然有效，只是不能再用来抵扣进项税，但是可以作为企业所得税税前扣除凭证。

　　新《发票管理办法》第四十四条
　　国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
　　国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。
　　铂略财务培训注：此文件的内容后来又有调整，如“公路内河货物运输业统一发票”随着营改增的推进已经取消。

　　国税发票与地税发票
　　国税发票的使用场合
　　商品销售;
　　工业性加工劳务;
　　委托人提供主材受托人将之加工成动产、货物，该加工费交增值税;如果是加工成不动产，如房屋等，则是属于建筑业，是营业税的劳务范畴。

　　工业性修理修配;
　　如修理汽车、电脑等;如果对方是修理不动产，则应索取营业税发票。目前工业性修理修配和非工业性修理修配在实物中争议比较大。例如化工企业修理地下管网，如果取得营业税发票，国税局可能认为化工管网实际上是生产工具、机器设备，应当属于对动产的修理。再例如，房屋电梯修理地税局认为电梯是房屋建筑的附属设备，购买时进项不得抵扣，因此修电梯应该开营业税发票;而国税则认为，电梯是设备、是动产，维修应该开国税的票。由于税务局的各持己见、自由裁量，导致纳税人很容易在这里犯“错误”。
　　营改增的应税服务。