企业发票管理系统归纳方法(3)

　　地税发票的使用场合
　　提供营业税应税劳务;
　　转让无形资产(注意其与商品的区别);
　　目前其中绝大多数，如转让技术、商标等，都已经营改增，不再开具营业税发票。
　　转让不动产。
　　凡混合销售，或合并开具一类发票;凡兼营项目，必须分别开票。
　　企业销售商品同时提供施工劳务，假设企业出售电梯200万元，同时负责安装收取安装费10万元，按照规定，只要能证明货物是自产的，货物的销售
　　200万元应当开增值税发票，安装费则应该开3%的建筑业发票。如果是工厂下属的销售公司销售电梯同时负责安装，则属于混合销售行为，应一并开具增值税发票;如果是建筑安装公司承接的包工包料的设备安装工程，由于其主体身份是建筑企业，那么该行为可以混合开3%的地税发票。

　　本地发票与异地发票
　　本地发票：即开具机构(注：并非一定是法人的概念)所在地主管税务机关发售的或代开的发票;
　　异地发票：即开具非机构所在地的税务发票。
　　可能涉及到：
　　建筑业，根据营业税条例规定，建筑业的纳税义务只能在项目所在地交税;
　　不动产租赁业和转让不动产，应在不动产所在地申请代开不动产租赁或转让的发票;
　　个人劳务，其纳税义务产生地点中，劳务发生地和个人居住地都是合规的。
　　假设个人居住在A地，为B地的企业提供咨询服务，那么个人在居住的A地或接受劳务企业所在的B地代开的发票都是有效的。

　　有效发票与失效发票
　　企业必须关注税务机关的发票换版公告。有时候可能会出现发票失控的情况，企业接受的发票是多年前的旧版的发票。
　　例：苏国税发〔2008〕178号规定：
　　普通发票江苏国税专用纸的特点：
　　使用江苏国税专用水印纸。在现有“SW”水印纸的基础上，由总局发票定点防伪纸生产企业镇江大东纸业有限公司在造纸环节增加区域性防伪标识---“江苏国税”水印图案。其产品“普通发票江苏国税专用纸”除了原“SW”水印外，均含有“江苏国税”水印。
　　使用江苏国税专用干式复写纸。我省国税系统印制普通发票所需用的复写纸，由总局发票定点防伪纸生产企业海门市海天纸业有限公司在江苏国税专用水印纸的基础上进行涂碳加工，并在涂布环节夹印---“江苏国税”字样，进一步增强区域专属性，提高公众识别功能。
　　从2009年4月1日起，各地一律停止使用非江苏国税专用纸印制普通发票。2009年6月30日以后，凡是购销双方均在我省国税机关登记注册的纳税人，开具和取得的使用非江苏国税专用纸印制的普通发票不得作为抵扣税款、列支费用的合法凭证。

　　境内发票与境外发票
　　《发票管理办法》第三十四条： 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
　　并不是所有的国家都和中国一样对发票有严格的标准，在很多国家的发票只是形式，是自行打印的，并非官方监制，因此税务机关可以要求企业提供相应的发票认证证明，但通常税务机关是凭购销合同、付款手续、验收手续等进行组合认定采购、支付行为的真实性。

　　自开发票与代开发票
　　代开票情形：
　　运费发票;劳务费发票;建筑业发票;不动产转让发票;租赁业发票;集市商品销售等。
　　集市商品销售，如商场中的商户联营，由开放商设立的商业公司统一向消费者开票，这就是代开，再由各个品牌店向商业公司开票。
　　代开单位：
　　国、地税开票点或发票管理机构;社会中介机构。

　　外在形式
　　一联式卷式发票;定额发票;多联次发票。
　　手开票;机打票;税控发票。
　　目前我国正在改革形式，推广电子发票，电子商务平台与税务局联网，取得号段，消费者会得到发票号码，如有需要可以在电子发票系统中找到相应的发票号打印即可，是合法的税前扣除凭证。如果税务局在稽查时存在异议，可以在电子发票系统中查询。
　　国家税务总局关于印发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知
　　(国税发[2009]142号)：
　　2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。
　　简并方案的基本内容：
　　票种设置按照发票的填开方式，将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“XX省XX税务局通用机打发票”、“XX省XX税务局通用手工发票”、“XX省XX税务局通用定额发票” 。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际情况，在通用发票中选择本地使用的票种和规格。