化解内部审计的尴尬需要理念革新

会计核算是对业务真实性的监督，内部审计是对会计核算真实性的监督。会计核算形成财务数据，这些数据是进行财务管理的基石，只有会计核算与内部审计做实了，财务数据才是可信赖的，财务管理才能有效开展，并为业务决策提供支持。用一句话总结：业务制造数据，会计核算数据，审计监督数据，财务使用数据。

内审隶属关系的革新：内部审计外部化

1．内部审计如何定位

很多企业的内部审计部门地位尴尬，甚至成了务虚的部门。道理很简单，挑刺总不如栽花的。内审人员下去做审计时，虽然大家都会客客气气，但背后嘀咕、抱怨免不了。想想也是，如果人家做得规范，内审过去可不就成了添麻烦吗？如果不挑出点问题不罢休，那就得细抠鸡毛蒜皮的事了。内审要立得住，还需把握好度，直击痛点。

2．内审的权威性取决于三点

内审部门要有权威主要取决于三点：一是隶属的层级，隶属层级越高，内审越超脱；二是独立性，内审部门在企业内不适宜搞 360度评价，能评价内审的只能是其隶属的上级；三是一把手的垂范，一把手尊重内审结果，一碗水端平是树立内审权威的佳方法。

3．内部审计的隶属层级

如果将内审机构置于企业治理结构中，可罗列出五种安排：向董事会 ( 长 ) 负责；向监事会负责；隶属于审计委员会；向总经理负责；向财务总监负责。

要想从制度上保证内审的权威性和独立性，对内审的“管辖权”和“执行权”进行变革是关键。如果内审的独立性是障碍，彻底的办法是内部审计外部化。

内部审计的权威性源于一把手的垂范

华为任正非提道：“审计是司法部队，关注‘点’的问题；财务监控关注‘线’的问题，与业务一同端到端地管理；道德遵从委员会，关注‘面’的问题，持续建立良好的道德遵从环境，是建立一个‘场’的监管。”

财务是线上的监督，审计是对财务的再监督。因为成本收益原则，内审只能抽查，做“点”上的监督。正是因为审计监督不可能做到全覆盖，所以需要人的自律、需要企业文化的引导。

华为内审非常严格。曾有市场经理做假验收报告，几年后被审计发现，当即就被除名。即便对任正非本人，审计也不留情面。某次任总的差旅费中被审计查出含洗衣费，任总同样被处罚并做了自我批评。刚性约束源于忧患意识，任总不止一次说过：“华为很难被外部力量打败，唯一能打败我们的是来自内部的腐败。”

技术进步会打破既有的审计局限

1．人工智能会导致内审重心前移

人工智能时代内部审计的重心需前移。之前我曾写了一篇有关华为财务管理的文章，其中有个论述，认为会计核算是对业务真实性的监督，内部审计是对会计核算的二次监督。有位华为同事发微信纠正我，说华为的内审着力点早不是会计核算了，事实上关注会计核算已不足工作量的 5％，IFS 变革后华为内审方向已前置为业务合规性。

2．技术革新会让内审由抽样变为全查

正如上述任正非所讲，内审应关注“点”的问题。对任总所提到的“点”，我们应如何理解呢？基于成本原则，内审是以抽样结果推断整体情况。考虑到审计成本，目前内审还不能做到全查，否则就搞成第二财务部了。等到未来人工智能进入审计领域，全面审计有可能替代审计抽样，这将颠覆现有的审计理念。

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（本文来源：指尖上的会计 作者：袁国辉）