企业收到政府补助的核算方法

政府补助是政府为了扶持企业的发展，无偿赠与企业的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还等等，那么企业收到政府补助后在财务上如何进行处理呢？下面我们结合具体案例来看一看。

一、政府补助的确认条件

政府补助同时满足两个条件才能予以确认，一是企业能够满足政府补助所附条件；二是企业能够收到政府补助。

二、政府补助的分类

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

三、账务处理

政府补助的账务处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。

（一）与资产相关的政府补助

企业收到与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，所谓的名义金额通常为1元，在收到补助时直接计入当期损益即可。

【案例】2017年6月甲企业购入一台科研用设备，设备公允价值为600万元，预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧。6月中旬，收到政府的财政拨款480万元，作为设备的补贴款。2019年7月，甲企业出售该设备，取得收入500万元。

1．总额法下做如下账务处理：

2017年6月购入设备

借：固定资产   600

      贷：银行存款   600

收到财政拨款

借：银行存款    480

      贷：递延收益     480

自2017年7月起，每个月月末计提折旧，同时分摊递延收益

每月应计提折旧:600÷10÷12=5

借：制造费用   5

      贷：累计折旧   5

同时分摊递延收益:480÷10÷12=4

借：递延收益   4

      贷：其他收益   4

2019年7月出售设备

设备累计折旧额=600÷10×2=120

借：固定资产清理   480

      累计折旧      120

      贷：固定资产　 600

借：银行存款   500

      贷：固定资产清理　 480

            资产处置损益   20

转销递延收益余额=480-480÷10×2=384

借：递延收益   94

     贷：营业外收入   94

2． 净额法

2017年6月购入设备

借：固定资产   600

     贷：银行存款   600

收到财政拨款

借：银行存款    480

     贷：递延收益     480

借：递延收益    480

    贷：固定资产   480

自2017年7月起，每个月月末计提折旧

每月应计提折旧:（600-480）÷10÷12=1

借：制造费用   1

     贷：累计折旧   1

2019年7月出售设备

设备累计折旧额=（600-480）÷10×2=24

借：固定资产清理   96

      累计折旧      24

      贷：固定资产　 120

借：银行存款   500

      贷：固定资产清理　 96

             资产处置损益     404

（二）与收益相关的政府补助的会计处理

与收益相关的政府补助，应区分政府补助应用的期间。

1． 如果政府补助是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：

实际收到时：

借：银行存款

     贷：递延收益

弥补亏损时（这里以管理费用为例）

借：递延收益

     贷：管理费用

2．如果政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：

实际收到时：

借：银行存款

     贷：其他收益

（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助的会计处理

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

三、政府补助的税务处理

（一）增值税处理

政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征增值税。

（二）企业所得税处理

1．征税收入：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2．不征税收入：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，可以在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

以上就是小编总结的关于政府补助的财税处理方法，希望能对大家有所帮助。

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