企业发生退货应该这样做

退货是企业日常经营过程中经常遇到的问题，这其中还涉及到增值税发票的抵扣问题，一个处理不慎就可能会导致企业发生不必要的损失。下面小编就来谈一谈企业发生退货业务时如何进行处理。

一、购买方未做申报抵扣

如果购买方在未做申报抵扣的情况下决定退货，此时除了要将所退商品如数奉还外，还需要将增值税专用发票的发票联和抵扣联退还。然后在税控系统中“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，并全联次留存，粘贴在存根联后面。

【案例1】5月5日，甲公司销售一批货物给乙公司，销售价款200万元，并开具增值税专用发票，适用的增值税税率16%。货款乙公司尚未支付，该批货物的成本为150万元。5月10日，乙公司收到货物，当日检查后发现质量存在重大缺陷，会计上尚未入账。双方沟通后甲公司同意退货，乙公司退还所有货物和发票。

5月5日甲公司应做如下账务处理：（以下单位统一为“万元”）

借：应收账款   232

      贷：主营业务收入   200

             应交税金——应交增值税   32

借：主营业务成本   150

      贷：库存商品   150

在收到退回货物和发票时：

借：主营业务收入    200

       应交税金——应交增值税   32

       贷：应收账款   232

借：库存商品   150

      贷：主营业务成本   150

二、购买方已做申报抵扣

购买方已将发票做进项税额抵扣，此时发票联及抵扣联就无法退还了，应开具红字专用发票抵扣销项税额。

销货方公司需取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，作为开具红字专用发票的合法依据。根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

【案例2】5月5日，甲公司销售一批货物给乙公司，销售价款200万元，并开具增值税专用发票，适用的增值税税率16%。货款乙公司已通过银行存款支付，该批货物成本为150万元。5月10日，乙公司收到货物，会计上已入账并做申报抵扣。5月12日，在使用时发现质量存在重大缺陷，沟通后甲公司同意退货。

5月5日甲公司入账：（以下单位统一为“万元”）

借：银行存款   232

     贷：主营业务收入   200

            应交税金——应交增值税   32

借：主营业务成本   150

      贷：库存商品      150

5月12日退货，甲公司在收到证明单后应开具一张200万元的红字发票，冲减当期销售收入和销项税额：

借：银行存款   232（红字）

     贷：主营业务收入   200（红字）

            应交税金——应交增值税   32（红字）

借：主营业务成本   150（红字）

      贷：库存商品      150（红字）

综上所述，企业涉及到退货业务时，一定要特别注意发票的处理问题，发票不同的处理方式对应的退货账务处理也有所差异。

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