内部审计岗工作流程

　　（一）资产审计

　　1、货币资金审计

　　（1）审计目标

　　证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

　　（2）内部控制系统测试

　　调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

　　（3）实质性审查

　　①库存现金审查

　　首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。

　　②现金收付业务的审查

　　抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。

　　③银行存款的审查

　　审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

　　2、存货审计

　　（1）审计目标

　　证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

　　（2）内部控制系统测试

　　调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统

　　（3）实质性审查

　　①材料的审查

　　材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理

　　②库存材料审查

　　盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日

　　③材料出库的审查

　　对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为

　　3、应收账款审计

　　（1）审计目标

　　①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

　　（2）内部控制系统测试

　　调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统

　　（3）实质性审查

　　①应收账款的审查

　　取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用

　　②应收票据的审查

　　取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度

　　4、固定资产审计

　　（1）审计目标

　　①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

　　（2）内部控制系统测试

　　深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统

　　（2）实质性审查

　　①固定资产入账价值的审查

　　②固定资产增加与减少的审查

　　③固定资产折旧的审查

　　④固定资产结存的审查

　　⑤在建工程审查

　　（二）、收入、成本与费用审计

　　1、主营业务收入审计

　　（1）审计目标

　　证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

　　（2）内部控制系统的测试