内部审计岗工作流程(2)

　　了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统

　　（3）实质性审查

　　①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

　　②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现

　　③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误

　　④销售退回、折让及折扣的审查

　　销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。

　　折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。

　　2、产品成本审计

　　（1）审计目标

　　证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性

　　（2）内部控制系统的测试

　　调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统

　　（3）实质性审查

　　①产品成本开支范围合规性的审查

　　②直接材料费的审查

　　直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查

　　③直接人工费的审查

　　审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性

　　④制造费用的真实性

　　审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性

　　⑤辅助生产费用的审查

　　审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配

　　⑥在产品成本的审查

　　审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法

　　⑦产成品成本的审查

　　审查产成品数量——→审查产品成本的计算

　　3、费用审计

　　（1）审计目标

　　证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

　　（2）内部控制系统的测试

　　了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统

　　（3）实质性审查

　　分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性

　　（三）利润审计

　　1、审计目标

　　证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

　　2、内部控制系统的测试

　　了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统

　　3、实质性审查

　　（1）产品销售利润的审查

　　审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定