新闻出版业会计核算办法(6)

2.如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失。

3.如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。

四、采取出租型版方式取得专有出版权使用再许可版权使用费，以收到货款或将销售凭单交给承租型版单位时确认出版物销售收入实现。

专有出版权使用再许可版权使用费中包含著译者版权收入时，根据版权使用协议，应按扣除著译者版权收入后的部分确认收入。

五、采取刊登广告方式取得广告收入，应在相关的广告刊出或商业行为开始出现于公众面前时予以确认收入。出版单位委托广告公司等中介机构代理广告业务，广告收入按扣除代理费后的金额确认收入。

六、采取版权贸易出口版权和合作出版境外销售方式，以收到境外销售单位支付的款项确认出版物销售收入。

七、出版单位根据应确认的收入金额，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记本科目、“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目。

八、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5203　补贴收入

一、出版单位应在本科目设置“增值税返还款”和“其他补贴收入”明细科目，用于核算出版单位取得的增值税返还款以及出版物出版补贴等专项补助。

二、出版单位取得增值税返还款和专项补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、报表项目补充编制说明

1.“编录经费”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。

2.“应计生产成本”科目余额应列入资产负债表中的“应付账款”项目。

3.出版单位应在会计报表附注中说明库存出版物的构成及提成差价的计提标准。

发行企业会计核算办法

（一） 说明

1.本办法对发行企业有关存货、收入的核算方法作了补充规定。

2.发行企业可以采用售价（或码价）核算，也可以采用进价核算。

3.发行企业出版物的采购业务可以不通过“物资采购”科目核算，直接通过“库存商品”科目核算。

4.发行企业包装物的采购与摊销业务可以不通过“包装物”科目核算，直接通过“营业费用”、“其他业务支出”科目核算。

（二） 补充会计科目使用说明

1.会计科目的设置

本办法在《企业会计制度》的基础上，对“库存商品”、“商品进销差价”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“主营业务收入”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

2.补充会计科目的使用说明

1243　库存商品

一、本科目核算发行企业从供货方购进的出版物的实际成本（或进价）、或计划成本（或售价）、或明码标印的定价（码价）。凡所有权不属于本企业的出版物，不在本科目核算。

二、本科目可以按照“期刊”、“教材”、“图书”、“年（历）画”、“音像制品”、“出租商品”等出版物的种类设置明细科目，进行明细核算。

三、库存商品采用售价（或码价）核算

1.期刊、教材、图书、年（历）画、音像制品的核算

（1） 发行企业购进出版物验收入库时，借记本科目，贷记“应付账款”、“现金”、“银行存款”、“预付账款”、“商品进销差价”等科目。

（2） 发行企业购进出版物委托外单位代销，商品发出时，借记“委托代销商品”科目，贷记本科目。

（3） 期末，结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目、“委托代销商品”等科目。

2.出租商品的核算

（1） 发行企业应在“出租商品”明细科目下，按照“出租商品售价（或码价）”、“出租商品摊销”设置三级明细科目，进行明细核算。

（2） 发行企业购进出版物对外出租时，借记本科目（出租商品售价或码价），贷记本科目、“商品进销差价”科目。

（3） 期末，摊销出租出版物成本时，借记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（出租商品摊销）。