新闻出版业会计核算办法(8)

（3） 结转当月销售成本时，借记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。

（4） 期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“商品进销差价”、“应付账款”科目。

（5） 委托代销单位发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。

（6） 向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。

四、本科目期末借方余额，反映发行企业受托代销出版物的进价或售价（码价）。

5101　主营业务收入

一、本科目核算发行企业在出版物销售活动中所取得的销售收入、出租商品收入。托收货款过程取得付款方滞纳金收入不在本科目核算，应作为营业外收入核算。

商品销售收入的确认原则，应执行《企业会计制度》相关规定。

二、本科目可以按照核算内容设置“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让”、“销项税额”等明细科目。

三、主营业务收入的核算

（一） 采用进价核算库存出版物

1.实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目，贷记本科目（商品销售收入）。

2.出租出版物实现收入时，借记“现金”等科目，贷记本科目（出租商品收入）。

3.期末，根据“商品销售收入”、“出租商品收入”等明细科目的本期发生额计算销项税额，借记本科目（销项税额），贷记“应交税金”科目。

（二） 采用码价核算库存出版物

1.实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目，按码价与实际售价的差额，借记本科目（销售折让），按码价，贷记本科目（商品销售收入）。

2.出租出版物实现收入时，借记“现金”等科目，贷记本科目（出租商品收入）。

3.期末，根据“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让”等明细科目的本期发生额计算销项税额，借记本科目（销项税额），贷记“应交税金”科目。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

报业单位会计核算办法

（一） 说明

1.报业集团、报社（以下简称“报业单位”）在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

2.报业单位中具有独立法人资格的出版社、杂志社、发行公司、广告公司、印务公司等单位，执行《企业会计制度》及相应的会计核算办法。

3.报业单位承接外部报刊等印刷业务时，由委托印刷单位自购提供新闻纸等印刷材料的，单独设置“代管新闻纸”等备查簿登记，进行收、付、结存的核算。

（二） 补充会计科目使用说明

1.会计科目的设置

本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“拨付所属资金”、“社会公益往来”、“上级拨入资金”、“采编费用”、“记者站经费”科目，并对“其他应交款”、“资本公积”、“生产成本”、“主营业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

2.补充会计科目的使用说明

1441　拨付所属资金

一、本科目核算报业单位对所属的非独立法人单位拨付的经营等项目所需资金。

二、报业单位向所属单位拨付资金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末借方余额，反映报业单位向所属单位投入的资金总额。

2176　其他应交款

一、报业单位应在本科目设置“文化事业建设费”明细科目，核算报业单位根据国家有关规定，按照广告收入的一定比例计算交纳的文化事业建设费。

二、报业单位按广告收入提取文化事业建设费时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（文化事业建设费）；实际交纳时，借记本科目（文化事业建设费），贷记“银行存款”科目。

2182　社会公益往来

一、本科目核算报业单位与国家机关、社会团体、企事业单位及个人以报纸为载体联合举办社会公益性活动的经费。

二、本科目应按社会公益活动项目名称设置明细科目，进行明细核算。