罚款支出能在税前扣除吗

一家企业的开办，其根本目的只有一个——盈利。但是企业在经营过程中，总会有各式各样的相关支出，从而导致企业利润的不断降低。在这些诸多支出中，有一样比较特殊，那就是罚款。罚款可以说是对盈利企业的一种惩戒和警示，某些罚款甚至还会对企业所得税产生影响，例如税前扣除问题。

罚款的两种性质

虽然说罚款就是对企业违规行为惩罚措施的一种有效手段，但是罚款支出能否在企业所得税税前扣除，是不能一概而论的。因为罚款的性质不一样，实行的措施也不尽相同。罚款的性质在大体上分为两类：

一是经营性罚款：例如银行滞纳金，供应商违约金等；

二是行政性罚款：例如税务机关处罚，工商机关处罚等。

乍看之下这两种支出都属于罚款的范畴，但是仔细分析不难发现，这两种罚款的性质截然不同。行政性质的罚款，主要是由行政管理部门根据现有法律，从而采取的一种惩罚措施；经营性罚款主要是平等民事主体之间，根据现有合同或行业的惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予惩罚的措施。因此税前扣除的办法也就分为两种。

可以税前扣除的罚款

在原则上来讲，经营性质的罚款是可以进行企业所得税税前扣除的。例如我们上诉提到的，企业向银行贷款，逾期归还时所产生的滞纳金；再比如企业与其他企业签订购销合同，却未能达到购货方要求而支付的“违约金”等，这些属于经营性质的罚款，都可以在税前进行扣除。

不可以税前扣除的罚款

除了经营性质的罚款，还有一种行政性质的罚款。与经营性质的罚款不同，行政性质的罚款不可以进行税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，以下支出不得在税前扣除：

1．向投资者支付的股息；

2．红利等权益性投资收益款项；

3．企业所得税税款；

4．税收滞纳金；

5．罚金、罚款和被没收财物的损失；

6．赞助支出；

7．未经核定的准备金支出；

8．与取得收入无关的其他支出。

由此可见，所有违反法律法规产生的行政处罚支出，都不可以在税前扣除。那为什么税法对行政罚款管理得如此严格呢？小编认为行政罚款本身，就是对企业违规行为的一种警示，如果再加以宽容，可以进行企业所得税税前扣除，那反而不能起到行政罚款的真正意义。

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