2021中级审计师《相关知识》网课视频教程百度云

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针对考试： 审计师初级、审计师中级
 

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【例题3·多选题】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有： 　　A.货物的发出必须有经批准的销售单 　　B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单 　　C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件 　　D.由专人调查每个客户的信用状况 　　E.由专人保管应收票据
	『正确答案』ABCE 『答案解析』销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货；货物的发出必须有经批准的销售单；销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件；由专人保管应收票据。

 

　　三、销售与收款循环的主要风险
　　一般制造业的赊销销售为例，该业务循环中可能存在的问题如下：
　　（一）虚增收入或提前确认收入
　　企业虚增收入常见的情况有：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；商品退回不及时记录等。
　　（二）少计收入或延后确认收入
　　将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户；采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入；在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入。
　　（三）收入的复杂性可能导致的错误。例如，被审计单位可能针对一些特定的产品或者服务提供一些特殊的交易安排（特殊的退货约定、特殊的服务期限安排等），但管理层可能对这些不同安排下所涉及的交易风险的判断缺乏经验，收入确认上就容易发生错误。
　　（四）期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误。
　　（五）收款未及时入账或者计入不正确的账户，因而导致应收账款或应收票及银行存款的错报。
　　（六）坏账准备的计提不准确。