注册会计师通过转所或合并逃避处罚的应对之道(3)

　　因此，联动机制至少应包括两个方面，一个方面是行政处罚;当一个部门对会计师事务所进行处罚时，其他部门也应根据情况进行相应的处罚，如在“万福生科案”中，当证监会对注册会计师进行处罚后，注协可以采用训诫、通报批评和公开谴责等方式进行处罚，省级财政部门可以给予吊销注册会计师证书和会计从业资格证书等处罚。一旦被吊销了这两个证书，相当于会计行业禁入，违规者就失去了生存之本，无法换个会计师事务所重新执业，对其的教训也才能痛彻骨髓，达到罚一警百的目的。

　　信息交流方面，不同部门之间要建立一个信息交流机制，为公众提供一站式信息服务。哪些会计师事务所执业质量好，受到了哪些表彰;哪些会计师事务所执业质量比较差，受到了哪些处罚都能有一个很好的渠道进行信息共享。目前来看，中注协作为会计师事务所的行业协会，已经建立了行业信息查询系统和诚信档案，在这方面具备了一定的基础。建议由财政部牵头，中注协承办，其他部门协助，建立一个统一的信息平台，将各个部门对会计师事务所的奖惩一并记录在案，在进行查询时，只要在中注协的网站上输入注册会计师或会计师事务所名称，需要的信息就会一览无余。这两点做好之后，就可以发挥监管的马太效应，让好的会计师事务所在各行业都能得到好的回报，让差的会计师事务所失去藏身之地，为自己的错误行为付出更大的代价，只有这样，才能使会计师事务所有所敬畏、勤勉尽责、积极向上。

　　四、完善注册会计师的签字制度

　　我国《注册会计师法》和中国注册会计师独立审计准则中有关注册会计师在审计报告上签名盖章的规定：审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效：①合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章;②有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。我国有限责任制的会计师事务所占大多数，在这类会计师事务所中，主任会计师是会计师事务所的大利益既得者，他虽然担负了会计师事务所内部的管理责任，但对于外部的执业责任则担负不多，他们往往是将签字的义务(责任)“下沉”，将若干人员任命为副主任会计师。这些所谓的副主任会计师名义上是会计师事务所的高层，实质上很多是打工者，其承担的责任和收益并不匹配。建议对此做出改进：

　　1. 有限责任制的事务所，必须由主任会计师签字。签字，既是一项权利，也是一项责任，一旦出问题，签字者要承担行政责任、民事责任甚至刑事责任。

　　2. 增加签章人数。很多被审计单位规模庞大，子公司众多，如中石油股份公司，其成员企业近百家，其审计业务不可能由一两个注册会计师完成，仅仅由负责终合并报表的注册会计师签字并承担审计责任也不公平。但如果让所有参与审计的注册会计师都签字也不现实。比较有操作性的做法是根据被审计单位的特点确定一个重要性水平，凡在此重要性水平以上的比较重要的分公司、子公司的主审注册会计师都要签章。在审计报告后面可以专门增加一个附表，列示各个分公司、子公司的主审注册会计师。以后哪个部分出了问题就追究哪个主审注册会计师的责任。