2021中级审计师百度云网课视频《理论与实务》

课程年份： 2021年的课程全程更新，附送2020的完整版
 

针对考试： 审计师初级、审计师中级
 

课程文件： MP4视频,Word讲义，Word习题

包含班次： 教材精讲班（原来的基础班）、习题强化班、冲刺串讲班

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第二节　销售与收款循环内部控制测试
　　
　　控制测试所使用的审计程序类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。
　　如果在期中实施了控制测试，审计人员应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效。
　　控制测试的范围取决于审计人员需要通过控制测试获取的保证程度。
　　
　　一、业务循环内部控制测试
　　1.了解并描述该循环的内部控制
　　方法：调查表法、流程图法、文字描述法
　　2.检查不相容职责的划分

【例题4·多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有： 　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立 　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单 　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性 　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理 　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
	『正确答案』AE 『答案解析』检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

 
　　3.检查信息系统的运行
　　（1）检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求。
　　（2）检查系统内发运凭单的生成逻辑及发运凭证是否连续编号；检查例外报告及跟进情况。
　　（3）检查系统生成发票的逻辑；检查信息系统的一般控制和收入交易的应用控制，确定是否正确的定价文档来生成发票，价格更改是否经过授权；询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权及现有的版本是否正在被使用；检查有关程序更改的复核审批手续。
　　（4）检查系统中销售记录生成的逻辑，确保销售发票在恰当的会计期间入账；检查系统销售入账记录的生成逻辑，确保销售发票的入账金额正确；对于手工调节项目进行检查，并调查原因是否合理。
　　（5）检查系统中的对应关系审核设置是否合理。
　　（6）检查财务系统计算账龄分析表的规则是否正确。