电影企业会计核算办法(4)
1、企业联合摄制的影片，在按实际成本结转入库时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。同时，应按该片合作方应承担的成本金额，借记本科目，贷记“库存商品——成本备抵”科目。
2、企业受托摄制的影片，采用差额收费办法的，在将影片提供给委托方时，按应收委托方拍片款金额，借记本科目，按实际发生的成本，贷记“生产成本”科目，按应确认的收入，贷记“主营业务收入”科目。采用收取固定承制费办法的，在将影片提供给委托方时，按应收委托方拍片款金额，借记本科目，按实际发生的成本，贷记“生产成本”科目；同时，按应确认的收入，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
四、本科目期未贷方余额，反映企业在合作拍片业务中，向拍片合作方或委托方预收的款项。期末如为借方余额，则反映企业应由付款方补付的款项。
2332制片资助款
一、本科目归集和核算企业实际收到的有关方面、企事业单位、社会团体、个人无偿提供给指定影片的资助款项。
企业收到的未指定片目的资助款，按国家规定先征后返的增值税，国家财政扶持而直接给予企业的定额补贴，对重点制片基地的设备和技术改造的借款或资助，以及收到其他合作方应承担的合作拍片成本的款项，不在本科目核算。
二、本科目应当按照资助单位等设置明细科目，并按受资助影片的片名等进行归集和核算。
三、企业接受以货币资金方式资助的，按实际收到的资助金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受以非货币方式资助的，应按照《企业会计制度》有关接受捐赠资产价值的规定确定其实际成本，借记“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“固定资产”等有关科目，贷记本科目。
四、企业在接受资助的影片摄制完成结转入库时，按该片发生的全部成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目；按该片接受资助款的金额，借记本科目，贷记“库存商品-成本备抵”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映企业已收到尚未结转的影片摄制成本资助款。
(三)《企业会计制度》有关会计科目的补充及使用说明
1243库存商品
一、本科目补充设置“电影片”、“电视片”、“成本备抵”等明细科目，核算企业电影片、电影拷贝及其后产品、电视剧等各种产成品的实际成本。企业应当按影片的片名，以及各种产成品的名称等设置明细科目，进行明细分类核算。
二、企业库存商品的核算:
1、企业自制的影片，在完成摄制入库时，按实际生产成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
2、企业以联合摄制或接受资助方式所摄制的影片，在完成摄制入库时，按实际生产成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。同时，按合作方应承担的出资额或接受资助的金额，借记“预收制片款”或“制片资助款”科目，贷记本科目(成本备抵)。
3、企业以委托摄制或联合摄制方式，委托受托方进行制作和核算成本的影片，在完成摄制入库时，按企业应承担的实际成本，借记本科目，贷记“预付制片款”科目。
4、企业影片其他后产品的核算，按照《企业会计制度》中“库存商品”科目的使用说明，进行有关会计处理。
三、企业在影片发行和销售时，按本办法说明中有关影片销售成本的结转方法，进行结转。
1、企业自制的影片，在结转销售成本时，按应结转的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
2、企业接受资助和联合摄制的影片，在结转销售成本时，按影片应结转的实际成本扣除其成本备抵额后的差额，借记“主营业务成本”科目，按应结转成本备抵额，借记本科目(成本备抵)，按应结转实际成本额，贷记本科目。
四、已经审查通过和取得电影电视行政主管部门颁发的发行、放(播)映《许可证》，并已入库的影视片及其产品，如果发生补拍、修改、删剪、印制等情况而形成新的成本和费用时，应按实际发生额对该影片库存账面成本作追加调整。
