公有制单位'报账流程'预防漏洞'方法

　　中央八项规定，是惨痛教训换来的，其目的就是要重视预防。另一方面，私人企业非常心疼自己资金，报账流程上形成了一套行之有效的内控方法。现实工作中，较长时间发现，公有制(含行政事业)单位的报账流程，会产生财务漏洞，例如：‘模仿领导笔迹签字套现’、‘在领导签字之前有意让大写金额前不封头，在领导签字之后在大写金额前增添金额套现’、‘涂改单据套现’等等，导致‘报账流程’大量资金流失。此类漏洞，‘或流失了资金也不知道’，‘或就是清楚明白资金流失了，也不明白原因’，‘或找到流失原因也无法抓到证据’，‘或为了套现方便与套取更多资金出现多起怪事恶事危险事’，等等问题，警醒公有制(含行政事业)单位的报账流程，有必要‘积极主动预防，重视源头预防，实质有效预防’。因此，对公有制(含行政事业)单位的财务报账，有必要制定‘短期及时报告’内控程序预防漏洞等五个思虑：

　　一是‘短期及时报告’内控程序及其制定理由。

　　二是‘财务审计’有必要请鉴定笔迹的公安会同参与。

　　三是‘非常有必要’对领导‘培训相关财务常识’。

　　四是‘公有制’较特别，对公款的‘预防漏洞’，应作为领导考核重要指标。

　　五是‘要重视’套现中参杂的‘政治手段’危害。

　　以下分别说明所述五个思虑或建议：

　　一、‘短期及时报告’内控程序及其制定理由

　　(一)‘短期及时报告’内控程序模式

　　该模式可达到预防‘报账流程’中资金漏洞的作用。诸如：‘模仿领导笔迹签字套现’、‘在领导签字之前有意让大写金额前不封头，在领导签字之后在大写金额前增添金额套现’、‘涂改单据套现’，等等。

　　比照私企预防内控机制，对公有制(含行政事业)单位报账流程的预防漏洞模式，按管理核算权限分别以二种模式考虑设计：一是单位‘总部’(有独立财务核算权力)预防模式;二是‘分部’(无独立财务核算权，一般是远离总部的小分队)预防模式。

　　1、单位‘总部’报账流程预防程序。

　　出纳的职能，会逐笔登记‘现金日记账’。因此，从程序上要求出纳，将近期(如月)报账所记录的现金日记账目复印(近期现成的资料只有少许几页)。所复印的账单可订在一起，形成《短期现金日记账复印小册》。然后出纳在《短期现金日记账复印小册》的每张复印件上，分别签字认可，再将签字后的《短期现金日记账复印小册》转给会计审核。会计审核《短期现金日记账复印小册》无误后，也在每张复印的现金日记上签字认可。接着，会计将俩人都已经签字后的《短期现金日记账复印小册》，报送给一支笔签字的主任。一支笔签字的主任，对管理单位所报销的单据签过字，在‘短时间内’，清楚报销情况(特别是金额较大笔的报销，所谓‘短期及时’报送也是这个道理)。这样，一支笔签字主任认真看了报送的《短期现金日记账复印小册》后，或许便清楚报账流转过程中是否有人作弊了。

　　2、单位‘分部’报账流程预防程序。

　　‘分部’无独立核算权，一般远离‘总部’，常常是在一定时间或定期(如半月或一月)，将汇总的费用报销单据寄给总部报销。操作上，常常是‘分部’各个职员经手的单据，先由‘分部’的队长(如联络处的处长)审核签字。然后，‘分部’各个职员将签字后的单据，交给某个职员汇总寄出。寄出之前，某个职员将收集的各个职员单据，分别登记到《某分部短期报销单据汇总清单》上。清单上按每个职员的名字，分别写明有多少张报销单据，每张单据报销事由及金额等内容，并累加小计。接着，一方面，将所有单据与所述《某分部短期报销单据汇总清单》的打印件，一并寄给‘某公有制(含行政事业)单位总部’;另一方面，通过网络邮箱，将整理好的《某分部短期报销单据汇总清单》传送一份给总部出纳或相关接收人员。这样，‘单位总部’收到‘分部’所寄来的单据后，由出纳或相关人员，对所收到单据和相应《某分部短期报销单据汇总清单》进行核实审核。发现不合报销的单据，及时通过电话或微信沟通，说明原因(如填写不合要求，重要栏目没有签字，所附某张发票没盖印章等原因);符合要求的单据便按总部程序报账。报账后，一方面通过银行分别转款给所报销的职员;另一方面，整理《某分部短期报销单据汇总清单》。整理内容常常是，若全报，则不需更改修正;若没有全报，则总部出纳只需花几分钟时间，在《某分部短期报销单据汇总清单》上，按实际报销情况，对某张或某几张单据做相应的更改修正。接着，出纳将‘全实报’或‘经更改修正后实报’的《某分部短期报销单据汇总清单》，通过邮箱传送一份给会计。会计审核实报的《某分部短期报销单据汇总清单》，核实确认无误后，则通过邮箱将实报的《某分部短期报销单据汇总清单》，传送一份给‘分部’队长的邮箱。这样，分部虽然离总部较远，但‘分部’队长看了实际报销的《某分部短期报销单据汇总清单》资料后，或许便清楚流转过程中是否有人作弊了。