公有制单位'报账流程'预防漏洞'方法 (2)

　　对于‘分部’的单据审核，是否全报或个别单据需返回，本身就是正常业务所操作的事，属于正常花费的时间或正常工作量。至于整理与通过网络邮箱传送《某分部短期报销单据汇总清单》的过程，其工作量与花费时间都是较少的。

　　所述预防模式操作简单，易于实施。出纳现金账是每个月都必须做的现成的资料，是原始装订的固定账本，以后还可随时查阅核对。加之《短期现金日记账复印小册》或《某分部短期报销单据汇总清单》都是出纳与会计两人经手的审核或签字。还有，送给相关领导的小册或清单，年终或随时都可以对照核实。因此，一般不容易做假。整个操作过程，总体所花费时间与工作量也不多。

　　3、所述预防模式，当然要结合单位具体实际。所述预防模式，仅供参考。或许有更优的预防模式，只要达到‘实质有效’控制报账流程中的漏洞则可。

　　(二)‘短期及时报告’制定理由

　　1、理由之一：预防财务漏洞，本身就是财经纪律，关键是‘实质有效’。

　　预防流程漏洞非常重要：报账程序，一旦产生漏洞，便会有资金流失。若没人发现，便会长期流失。

　　制度永远落后于现实。现实社会，报账流程发生过很多漏洞。或很多单位不知道，或就是知道，公家的钱财，重视程度也有限。很多恶性事件暴光，发人深省：不积极的实质性预防，就会出问题，出大问题。

　　请看网上资料：据广西桂林市七星区检察院和桂林市公安局七星分局查证，年仅28岁的桂林市国家高新七星区人民政府聘用人员白园，在短短两年时间里，通过涂改发票金额和冒充领导签名，贪污、诈骗公款1279万多元。其中多的一个月，白园套取公款的数额高达210万元!2010年8月2日，桂林市中级人民法院一审以贪污罪和诈骗罪依法判处白园无期徒刑。

　　再看网上资料：大型国企的计划员马朝方利用职务之便，虚填《外出差旅费津贴结算明细表》等报销凭证，冒充领导和职工的签字虚报费用，贪污报销得来的公款达43万余元。近日，经南京市鼓楼区检察院依法提起诉讼，被告人马朝方因犯贪污罪被法院判处有期徒刑七年。(2009年6月22日《扬子晚报》)

　　2、理由之二：网上与现实说明，报账流程容易产生漏洞，甚至产生大漏洞。

　　报账流程中，出纳环节是非常重要的关键环节。如果出纳环节失控，则如同《东陵大盗》影视剧中的墓门被打开，可方便顺畅的盗取墓内财物。

　　1、出纳环节会产生漏洞

　　网上资料，《出纳贪污7年没被发现终靠自首暴露，谁的责任?》一文。2018年的4月26日，一名女子来到南通市公安局崇川分局称要投案自首。经询问，该女子是南通某知名快餐连锁企业的出纳，从2011年开始侵占公司钱款，7年来侵占总额已过千万。虽然公司没发现，但她越来越不安，良心发现选择投案自首。

　　2、作弊人会想方设法控制出纳环节

　　有心作弊的人，会设法控制出纳。常常会这样，可设法自己兼职出纳;可安插关系甚至外人不知道的三亲六戚兼出纳;可对现有出纳，或找某些关系拉拢，或给予好处拉拢，或有意麻痹或制造一些出纳犯小错的事，以抓住把柄。总之，想尽办法控制出纳。

　　出纳被控制操纵的后果：

　　一是作弊人在‘单位总部’可作弊。出纳一般不知外面费用发生实情，仅限于对单据填写规范性的相关情况的审核。作弊人可把多张单据，先在出纳环节审核，然后：一方面将应报的单据让主管领导签字，另一方面将一些单据悄悄作弊(如模仿领导签字，或一支笔领导签字后，在事前预留的大写金额前没封头位置作弊，等等)。如此这样之后，再将所有单据一并交给出纳报账兑现。出纳不知中途是否有作弊情况，或就是发现或知情，如果受控于作弊人，也会不便声张的全实报。