水运企业会计核算办法(14)
4．企业耗用的低值易耗品，应当以其摊销额记入有关业务成本或期间费用。企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分期摊销的方法。一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其价值一次全部记入有关业务成本或期间费用的摊销方法；分期摊销法是指根据低值易耗品的原价和预计使用期限，将低值易耗品的价值分次摊入有关业务成本或期间费用的方法。
月末，应由企业财会部门根据有关部门提供的在库低值易耗品发出凭证、低值易耗品报废单，按照不同的成本计算对象和成本责任部门汇总编制“低值易耗品摊销计算分配表”，据以分别记入相关业务的营运成本或期间费用。
企业应定期对各种物资进行盘点。对盘盈、盘亏或者毁损的物资应查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限经批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的物资冲减管理费用；定额内的库存损耗，按实际损耗数记入管理费用。超定额的库存损耗，应查明原因，分清责任。凡是应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人赔偿的，要及时提出赔偿要求；属于不可抗力造成的损失，按实际损失扣除残值和保险公司赔款后的净损失，记入当期营业外支出；应由企业负责的超定额损耗，记入管理费用。
各种物资的定额损耗率，由企业根据实际情况自行确定。
二、工资费用的核算
企业应根据规定的工资标准、工时、产量、考勤记录等资料计算职工工资并计提职工福利费。企业按规定给予职工的船员航行津贴、船岸差、油轮津贴、危险品津贴等各种工资性质津贴和补贴，也应按标准计算支付并记入各工资项目。
企业支付的工资和提取的职工福利费应按用途和费用项目归集分配。本月应付的全部职工工资，不论是否在当月支付，都应当在本月通过“应付工资”科目归集，并按照不同的成本计算对象和成本责任部门，分配记入有关营运业务成本或期间费用。
月末，财会部门按照不同的成本计算对象和成本责任部门汇总编制“工资及福利费用计算分配表”，据以分别记入相关业务的营运成本或期间费用。
1．运输船舶的船员的工资和职工福利费，应由客、货运业务成本负担，记入“船舶固定费用”(海洋运输企业)、“主营业务成本——运输支出”(内河运输企业)中的“工资”和“职工福利费”项目。
海洋运输企业的替补公休船员、后备船员、培训船员的工资和职工福利费，应按实际发生数记入“船舶共同费用”中的“工资”和“职工福利费”项目。
内河运输企业后备船员(包括待分配船员)，在岸待命期间发生的工资和职工福利费，如能直接记入各船舶类型(或各船舶)“主营业务成本——运输支出”中的“工资”
和“职工福利费”项目的，则直接记入；如不能直接记入的，则按各类船舶(或各船舶)定员比例分配，记入各船舶类型(或各船舶)运输成本的“工资”和“职工福利费”项目。计算公式如下:
∑定员数各类船舶(或各船舶)工资总额应分配的在岸后备船员工资分配率＝应分配后备船员工资某船舶类型(或船舶)＝×工资
船舶)定员数该船舶类型(或分配率客货轮船员中直接与客运有关的客运业务员、客运服务员等人员的工资和职工福利费，以及直接与货运有关的货运业务员、理货员等人员的工资和职工福利费，应按实际发生数分别记入客货轮的客运和货运成本。客货轮(或客轮)上专为旅客服务的餐务、理发和小卖部人员的工资和职工福利费，以及船舶修理期间船员调离船舶从事其他工作所发生的工资和职工福利费，应由所从事的其他业务负担。
有封冻、枯水等非通航期的企业，非通航期留船船员工资和职工福利费，应按实际发生数记入“船舶维护费用”中的“工资”和“职工福利费”项目。因发生洪水或建设水利、水电设施造成断航，船舶在断航期留船船员工资和职工福利费，记入“营业外支出”。非通航期或断航期从事其他业务的船员工资及提取的职工福利费，应分别由其他业务成本负担。
2．从事装卸、堆存、港务管理业务的职工工资和职工福利费，应根据实际发生数，分别直接记入“主营业务成本——装卸支出”、“主营业务成本——堆存支出”、“主营业务成本——港务管理支出”中的“工资”和“职工福利费”项目。
