水运企业会计核算办法(15)
3．从事其他业务人员的工资及职工福利费，应当按照业务种类归集，直接记入“其他业务支出”中的“工资”和“职工福利费”项目。
4．辅助营运部门人员及企业自营港埠人员、船队管理等人员的工资及职工福利费，应按实际发生数在“辅助营运费用”和“营运间接费用”中的“工资”及“职工福利费”项目中归集，并按规定的分配方法，记入有关营运业务成本或期间费用。
5．企业揽货部门或营销部门人员的工资和职工福利费，应当根据实际发生数，记入“营业费用”中的有关项目。
6．为管理和组织营运生产活动的企业行政管理人员的工资和职工福利费，应当根据实际发生数，记入“管理费用”中的有关项目。
三、固定资产折旧费用的核算
企业的固定资产应按月计提折旧。月末，财会部门按照不同的成本计算对象和成本责任部门汇总编制“固定资产折旧费用计算分配表”，据以分别记入相关营运业务的成本或期间费用。
1．运输企业的船舶折旧，一般按单船计提；对于海洋运输船舶可以按船舶的主要部件分别计提。其他固定资产的折旧，应按照单项固定资产计提。月末，财会部门应汇总编制“船舶折旧费用计算分配表”和“其他固定资产折旧费用计算分配表”，按照不同的成本计算对象和成本责任部门，分别记入“船舶固定费用”(海洋运输企业)、“主营业务成本——运输支出”(内河运输企业)、“其他业务支出”、“集装箱固定费用”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“管理费用”中的“折旧费”项目。
有封冻、枯水等非通航期的内河运输企业，其全年船舶计提的折旧费，应由通航期成本负担。计算公式如下:
每天折旧费船舶通航期＝数船舶全年通航期计划天船舶全年折旧额
月折旧额通航期某＝×每天折旧额船舶通航期份通航天数通航期某月因发生洪水或建设水利、水电设施造成断航，船舶在断航期的船舶折旧费，记入“营业外支出”科目。
非通航期或断航期适逢船舶正常修理期，则非通航期或断航期的船舶折旧费，无须分摊由通航期成本负担，可直接列入当期成本。
2．港口企业应当按照港务设施、库场设施、通迅设施、装卸机械、船舶、车辆、机器设备等资产类别单项计提折旧。月终，企业应当编制“固定资产折旧计算表”，按照不同的成本计算对象和成本责任部门，分别记入“主营业务成本——装卸支出”、“主营业务成本——堆存支出”、“主营业务成本——港务管理支出”、“辅助营运费用”等科目中的“折旧费”项目。
四、固定资产修理费用的核算
企业发生的固定资产修理支出，均应据实列支，记入当期的相关营运业务的成本或期间费用。
1．企业船舶发生的修理费，应当按照单船(或船舶类型)进行归集；其他固定资产发生的修理费用，应当按照固定资产类别归集。根据修理费用结算单据，分别记入“船舶固定费用”(海洋运输企业)、“主营业务成本——运输支出”(内河运输企业)、“主营业务成本——装卸支出”、“主营业务成本——堆存支出”、“主营业务成本——港务管理支出”、“其他业务支出”、“集装箱固定费用”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“管理费用”中的“修理费”项目。
2．有封冻、枯水等非通航期的内河运输企业，其非通航期船舶发生的修理费用，应由通航期成本负担，其分摊方法比照非通航期船舶折旧费的计算公式计算分摊。因发生洪水或建设水利、水电设施造成断航，其断航期船舶发生的修理费用，应记入“营业外支出”科目。非通航期或断航期适逢船舶正常修理期，则非通航期的船舶修理费用，无须分摊由通航期成本负担或记入“营业外支出”科目，可直接列入当期成本。
