中小学校会计制度(19)
四、中小学校食堂实行单独核算。年末，抵销中小学校与本校食堂内部往来后，将食堂收支净额并入本科目，借记“银行存款”等科目，贷记“应付账款”等科目，按照收支相抵后的净额，贷记本科目（食堂净收入）。
年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目（食堂净收入），贷记“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。
五、期末结账后，本科目应无余额
支出类
5001 事业支出
一、本科目核算中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。
二、本科目应当按照“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”以及“基本支出”和“项目支出”进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、事业支出的主要账务处理如下：
（一） 为从事教育教学及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 开展教育教学及其辅助活动领用的存货，按照领用存货的实际成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三） 开展教育教学及其辅助活动发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（四） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5401 其他支出
一、本科目核算中小学校除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。
二、本科目应当按照其他支出的类别等进行明细核算。其他支出中如有专项资金支出，还应当按照具体项目进行明细核算。
三、其他支出的主要账务处理如下：
（一） 利息支出△
支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二） 捐赠支出
1.对外捐赠现金资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2.对外捐出存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。
（三） 现金盘亏损失
每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
（四） 资产处置损失
报经批准核销应收及预付款项、处置存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（五） 接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出
接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
以固定资产、无形资产取得长期股权投资，所发生的相关税费记入本科目。具体账务处理参见“长期投资”科目。
（六） 期末，将本科目本期发生额中的专项资金支出结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目下各专项资金支出明细科目；将本科目本期发生额中的非专项资金
支出结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目下各非专项资金支出明细科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
第四部分 会计报表格式
第五部分 财务报表编制说明
一、资产负债表编制说明
（一） 本表反映中小学校在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。
