担保企业会计核算办法(19)
四、企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般应无余额，如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
六、本科目按工资类别进行明细核算。
2153 应付福利费
一、本科目核算企业提取的职工福利费。
二、提取福利费时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。
支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映企业福利费结余。
2161 应付股利
一、本科目核算企业经股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。
二、企业根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案确定的当期应分配给投资者的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
三、企业实际支付现金股利或利润时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。
2171 应交税金及附加
一、本科目核算企业应交纳的各种税金及附加费，如增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、代交的个人所得税以及应交的教育附加费等。企业交纳的印花税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一） 应交增值税；
（二） 应交营业税；
（三） 应交所得税；
（四） 应交城市维护建设税；
（五） 应交教育费附加；
（六） 应交房产税；
（七） 应交土地使用税；
（八） 应交车船使用税；
（九） 代交个人所得税。
三、企业在计提各项税金及附加时，借记“营业税金及附加”、“所得税”、“营业费用”、“应付工资”等科目，贷记本科目；实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到返还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。
企业收到先征后返的营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”、“其他业务支出”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。
2181 其他应付款
一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产的租金、存入除担保外的其他保证金等。
二、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“营业费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。
2191 预提费用
一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。
二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“营业费用”、“利息支出”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。
三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。
