担保企业会计核算办法(23)
3.外商投资企业的股东投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，企业应按收到外币当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“资本公积--外币资本折算差额”科目；如合同没有约定汇率的，企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
（二） 股份制企业的股本，应设置“股本”科目，并按以下规定核算：
1.股份制企业应在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。企业发行的股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积--股本溢价”科目。
股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
2.境外上市企业，以及在境内发行外资股的企业，收到股款时，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目，按确定的人民币股票面值与核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记本科目，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，贷记“资本公积--股本溢价”科目。
三、企业资本除下列情况外，不得随意变动：
（一） 符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入账；
（二） 企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账；采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。
四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益，借记本科目和“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配--未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，按股票面值，借记本科目，按支付的价款，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
五、投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的股份，在资本（或股本）账户的有关明细账户及备查账簿中转为受让方。
六、企业应当将因减资而注销股份、发还股款以及因减资需更新股票的变动情况，在本科目的有关明细账及备查账簿中详细记录。
七、本科目应按普通股和优先股设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
3111 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一） 资本（或股本）溢价；
（二） 接受捐赠非现金资产准备；
（三） 股权投资准备；
（四） 拨款转入；
（五） 外币资本折算差额；
（六） 其他资本公积。
三、资本公积的主要账务处理如下：
（一） 企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。
