担保企业会计核算办法(21)
三、企业确认预计负债时，借记“营业费用”、“担保赔偿支出”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付负债时，借记本科目等，贷记“银行存款”等科目。
如果企业前期已合理预计了预计负债，当期发生的实际损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，借记“营业外支出”、“营业费用”、“担保赔偿支出”科目或贷记“营业外收入”科目，贷记或借记本科目。
当已确认但实际未发生的预计负债回转时，借记本科目，贷记“营业外收入”等科目。
四、本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映企业已预计尚未支付的债务。
2301 长期借款
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
二、借入的长期借款，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款，直接转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积--其他资本公积”科目。
四、企业所发生的借款费用，是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。
除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期利息支出。
五、长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，应当分别情况处理：
（一） 属于筹建期间发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目。
（二） 属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
（三） 除上述情况外，固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，均应计入当期损益，借记“利息支出”科目，贷记本科目。
六、本科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。
七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。
2311 应付债券
一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
二、企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。
其他借款费用的处理原则，比照长期借款费用资本化的规定办理。
三、本科目应当设置以下明细科目：
（一） 债券面值；
（二） 债券溢价；
（三） 债券折价；
（四） 应计利息。
四、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面价值，贷记本科目（债券面值）；溢价或折价发行的债券，还应按发行价格与票面价值之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。
