担保企业会计核算办法(5)
二、企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
企业收到被投资单位分派的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
三、企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
1122 应收利息
一、本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。
二、企业购入债券时，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。实际收到该部分应收利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
企业购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
三、企业出售债券时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的应收利息，贷记本科目，按债券投资的账面余额，贷记“短期投资”、“长期债权投资”等科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目；同时，按已计提的长期债券投资减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的长期投资减值准备”科目。
四、本科目应按债券种类及委托贷款设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的债权投资利息。
1201 应收担保费
一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。
二、发生应收担保费时，借记本科目，贷记“担保费收入”科目；发生应收评审费、手续费时，借记本科目，贷记“评审费收入”、“手续费收入”科目；收回应收担保费、评审费和手续费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
三、企业应定期或至少于每年年度终了，对应收担保费进行全面核查，并合理地计提坏账准备。对于不能收回的应收担保费应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准确认为坏账的应收担保费，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应设“逾期”和“即期”两个明细科目，并按被担保人设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业因担保业务而尚未收回的款项。
1211 应收分担保账款
一、本科目核算企业与其他担保单位发生分担保业务而应收未收到的各种款项。包括分入业务应收分担保费及手续费，分出业务损失确认后应收分入单位的代位补偿款等。
二、发生分担保业务应收账款时，根据分担保合同，借记本科目，贷记“担保费收入”、“手续费收入”等科目；实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
