高等学校会计制度(16)
一、本科目核算高等学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
（一） 计算当期应付职工薪酬，借记“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。
（二） 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（三） 按税法规定代扣代缴个人所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴个人所得税”科目。
（四） 按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（五） 从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映高等学校应付未付的职工薪酬。
2301 应付票据
一、本科目核算高等学校因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目应当按照债权单位进行明细核算。
三、应付票据的主要账务处理如下：
（一） 开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目，贷记本科目。以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
（二） 支付银行承兑汇票的手续费时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目。
（三） 商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
1.收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2.银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照商业汇票票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
3.商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照商业汇票票面金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
四、高等学校应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清票款后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、本科目期末贷方余额，反映高等学校开出、承兑的尚未到期的商业汇票票面金额。
2302 应付账款
一、本科目核算高等学校因购买材料、物资等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。
二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。三、应付账款的主要账务处理如下：
（一） 购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照应付未付金额，借记“存货”等科目，贷记本科目。
（二） 偿付应付账款时，按照实际支付的款项金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三） 开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
（四） 无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映高等学校尚未支付的应付账款。
2303 预收账款
一、本科目核算高等学校按合同或协议规定预收的款项。
二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理如下：
（一） 从付款方预收款项时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二） 确认有关收入时，借记本科目，按照应确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照付款方补付或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
（三） 无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映高等学校按合同规定预收但尚未实际结算的款项。
2305 其他应付款
