高等学校会计制度(26)
二、本科目应当按照“财政补助支出”、“其他资金支出”等进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目和“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。
三、离退休支出的主要账务处理如下：
（一） 为离退休人员计提的离退休工资、津补贴等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 为离退休人员发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（三） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5101 上缴上级支出
一、本科目核算高等学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。
二、本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目等进行明细核算。
三、上缴上级支出的主要账务处理如下：
（一） 按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二） 期末，将本科目本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5201 对附属单位补助支出
一、本科目核算高等学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
二、本科目应当按照接受补助单位、补助项目等进行明细核算。
三、对附属单位补助支出的主要账务处理如下：
（一） 发生对附属单位补助支出的，按照实际支出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二） 期末，将本科目本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5301 经营支出
一、本科目核算高等学校在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
二、高等学校开展非独立核算经营活动的，应当正确归集开展经营活动发生的各项费用数；无法直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分摊。
高等学校的经营支出与经营收入应当配比。
三、本科目应当按照经营活动类别、项目等进行明细核算。
四、经营支出的主要账务处理如下：
（一） 为在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三） 在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应缴税费”等科目。
（四） 期末，将本科目本期发生额结转至“经营结余”科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
五、期末结账后，本科目应无余额。
5401 其他支出
一、本科目核算高等学校除教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。
二、本科目应当按照其他支出的类别等进行明细核算。其他支出中如有专项资金支出，还应按具体项目进行明细核算。
三、其他支出的主要账务处理如下：
（一）利息支出
支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二） 捐赠支出
1.对外捐赠现金资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2.对外捐出存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目。对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。
（三） 现金盘亏损失
每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
（四） 资产处置损失
报经批准核销应收及预付款项、处置存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢——处置资产价值”科目。
