科学事业单位会计制度(15)
1.转入待处置资产时，借记本科目[捐赠、调出固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“库存材料”、“科技产品”、“固定资产”、“无形资产”等科目。
2.实际捐出、调出时，借记“其他支出”科目[捐出、调出库存材料、科技产品]或“非流动资产基金——固定资产、无形资产”科目[捐出、调出固定资产、无形资产]，贷记本科目。
（四） 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产。
1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[转让固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。
2.实际转让时，借记“非流动资产基金——长期投资、固定资产、无形资产”科目，贷记本科目（处置资产价值）。
3.转让过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，按照国家有关规定，比照本科目“四（二）”有关毁损、报废库存材料、科技产品和固定资产进行处理。
五、本科目期末如为借方余额，反映科学事业单位尚未处置完毕的各种资产价值及净损失；期末如为贷方余额，反映科学事业单位尚未处置完毕的各种资产净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。
负债类
2001 短期借款
一、本科目核算科学事业单位借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。
二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理如下：
（一） 借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二） 银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。
（三） 支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（四） 归还短期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位尚未偿还的短期借款本金。
2101 应缴税费
一、本科目核算科学事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。科学事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。
科学事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。属于增值税一般纳税人的科学事业单位，其应缴增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。
三、应缴税费的主要账务处理如下：
（一） 发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务时，按照税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处置资产损溢——处置净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二） 属于增值税一般纳税人的科学事业单位购入非自用材料时，按照确定的成本（不含增值税进项税额），借记“库存材料”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应缴增值税——进项税额），按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
属于增值税一般纳税人的科学事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，借记“待处置资产损溢”科目，按照材料的账面余额，贷记“库存材料”科目，按照转出的增值税进项税额，贷记本科目（应缴增值税——进项税额转出）。
属于增值税一般纳税人的科学事业单位销售应税产品或提供应税服务时，按照包含增值税的价款总额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按照扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记“经营收入”等科目，按照增值税专用发票上注明的增值税金额，贷记本科目（应缴增值税——销项税额）。属于增值税一般纳税人的科学事业单位实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
