科学事业单位会计制度(24)
无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付款及长期应付款，借记“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长期应付款”等科目，贷记本科目。
（八） 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转至“事业结余”科目，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
支出类
5001 科研支出
一、本科目核算科学事业单位承担科学项目研究活动发生的各项科研支出。
二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、科研支出的主要账务处理如下：
（一） 为从事科研及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 开展科研活动及其辅助活动领用库存材料等时，按照领用库存材料等的实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。
（三） 发生与科研活动相关的管理费或间接费用支出时，按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（四） 开展科研活动及其辅助活动发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（五） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5002 非科研支出
一、本科目核算科学事业单位除科研支出以外的其他项目支出。按照非科研项目类别，非科研支出包括技术支出、学术活动支出、科普活动支出、试制产品支出和教学活动支出等。技术支出是指科学事业单位对外提供技术咨询、技术服务等项目活动发生的各项支出。
学术活动支出是指科学事业单位开展学术交流、学术期刊出版等活动发生的各项支出。
科普活动支出是指科学事业单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动发生的各项科普支出。
试制产品支出是指科学事业单位从事中间试验产品活动发生的各项支出。
教学活动支出是指科学事业单位开展教学及其辅助活动发生的各项支出。
二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、非科研支出的主要账务处理如下：
（一） 为从事非科研及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 开展非科研活动及其辅助活动领用的库存材料等，按照领用库存材料等的实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。
