科学事业单位会计制度(5)
收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产、无形资产”科目；同时，按照资产购置支出金额，借记“科研支出”、“非科研支出”、“经营支出”等科目，按照相应合同预付款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”和“银行存款”等科目。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明因承担任务单位或供应商破产、撤销等原因已无望再收到成果或所购服务或商品，且确实无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在“已核销预付账款备查簿”中保留登记。
（一） 转入待处置资产时，按照待核销的预付账款金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。
（二） 报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三） 已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位实际预付但尚未结算的合同款项。
1215 其他应收款
一、本科目核算科学事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金和应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一） 发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（二） 收回或转销其他各种应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三） 科学事业单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。
（一） 转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。
（二） 报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三） 已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位尚未收回的其他应收款。
1301 库存材料
一、本科目核算科学事业单位在开展科研业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。科学事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。
二、本科目应当按照库存材料的种类、规格、保管地点等进行明细核算。
科学事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记取得库存材料成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。
发生自行加工库存材料业务的科学事业单位，应当在本科目下设置“生产成本”明细科目，归集核算自行加工库存材料所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用）。
三、库存材料的主要账务处理如下：
（一） 库存材料在取得时，应当按照其实际成本入账。
